Tình huống: giám đốc tài chính dự án điện gió tính IRR và phát hiện hai dự án cùng công suất, cùng PPA nhưng IRR chênh nhau 2% — chỉ vì một dự án đặt tại địa bàn ưu đãi đầu tư, được miễn giảm thuế TNDN. Ưu đãi thuế không phải “quà tặng” tự động — mà là biến số phải cấu trúc ngay từ khi chọn địa điểm.
Ưu đãi thuế TNDN: theo ngành nghề và địa bàn
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025) quy định ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế có thời hạn) cho dự án đầu tư thuộc ngành nghề ưu đãi và/hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư. Dự án năng lượng tái tạo có thể thuộc diện ngành nghề ưu đãi; nếu đồng thời đặt tại địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn, mức ưu đãi cao hơn. Điều kiện hưởng ưu đãi phải đáp ứng đầy đủ, đồng thời — thiếu một điều kiện là mất cả gói.
Ưu đãi thuế nhập khẩu thiết bị
Thiết bị, máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư có thể được miễn thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật thuế xuất nhập khẩu — với điều kiện trong nước chưa sản xuất được. Turbine gió, tấm pin, inverter nhập khẩu chiếm tỷ trọng vốn lớn — miễn thuế nhập khẩu ảnh hưởng trực tiếp tổng mức đầu tư.
Thuế GTGT và các nghĩa vụ khác
Hoạt động bán điện chịu thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (hiệu lực 01/7/2025). Doanh nghiệp dự án điện còn phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu với nhà thầu nước ngoài (khung mới: Luật 67/2025, Nghị định 320/2025, Thông tư 20/2026), tiền thuê đất, phí bảo vệ môi trường — lập bảng nghĩa vụ thuế đầy đủ ngay từ feasibility study.
Rủi ro mất ưu đãi: điều kiện “sống”
Ưu đãi thuế không phải đặc quyền vĩnh viễn: nếu dự án không còn đáp ứng điều kiện (chuyển địa điểm, thay đổi ngành nghề, vi phạm cam kết), cơ quan thuế có quyền truy thu số thuế đã miễn, giảm cộng tiền chậm nộp. Mọi thay đổi lớn của dự án phải đánh giá lại tác động đến ưu đãi thuế trước khi quyết.
Câu hỏi thường gặp
1. Dự án NLTT được ưu đãi thuế TNDN thế nào?
Theo Luật 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025): ưu đãi (thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế có thời hạn) cho dự án thuộc ngành nghề ưu đãi và/hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư; phải đáp ứng đầy đủ, đồng thời các điều kiện.
2. Nhập khẩu turbine, tấm pin có được miễn thuế nhập khẩu không?
Có thể, nếu là thiết bị tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư và trong nước chưa sản xuất được, theo quy định pháp luật thuế xuất nhập khẩu.
3. Bán điện có chịu thuế GTGT không?
Có, theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (hiệu lực 01/7/2025).
4. Khi nào bị truy thu thuế đã miễn, giảm?
Khi dự án không còn đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi (chuyển địa điểm, đổi ngành nghề, vi phạm cam kết) — bị truy thu số thuế đã miễn, giảm cộng tiền chậm nộp.
5. Thuê nhà thầu nước ngoài lắp turbine có thuế gì?
Phải khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài theo khung mới: Luật 67/2025, Nghị định 320/2025, Thông tư 20/2026.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng.
