Tình huống: một công ty may mặc 100% vốn Hàn Quốc đang thuê 1,2 ha trong khu công nghiệp tại Bình Dương dự định mở rộng thêm 2 ha để nâng công suất gấp đôi. Ban giám đốc muốn “cộng dồn” mọi ưu đãi: thuế suất 10%, miễn thuế 4 năm và miễn tiền thuê đất. Cách tính này có đúng không?
Khung ưu đãi đầu tư áp dụng từ năm 2026
Luật Đầu tư 143/2025/QH15 (hiệu lực 01/3/2026, thay Luật 61/2020/QH14) dành Điều 15 và 16 cho các hình thức ưu đãi: thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn hoặc giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và hỗ trợ đầu tư. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025) quy định thuế suất phổ thông 20%; 15% nếu doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, 17% nếu trên 3 đến 50 tỷ đồng; dự án thuộc ngành khuyến khích được 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Nghị định 103/2024/NĐ-CP điều chỉnh miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất; Nghị định 31/2021/NĐ-CP cung cấp danh mục ngành nghề và địa bàn ưu đãi — ban hành để hướng dẫn Luật Đầu tư 2020 nhưng vẫn được viện dẫn cho đến khi có văn bản thay thế. Điểm bước ngoặt từ Luật 67/2025: đặt dự án trong khu công nghiệp không còn tự động đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế.
Dự án dệt may tại Bình Dương đáp ứng điều kiện gì?
May mặc thông thường không thuộc danh mục ngành nghề khuyến khích tại Phụ lục II Nghị định 31/2021: cắt may, gia công xuất khẩu không được thuế suất 10% hay miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Bình Dương là tỉnh phát triển, không thuộc diện khó khăn hay đặc biệt khó khăn, nên cũng không có ưu đãi theo địa bàn.
Hai nguồn lợi thực tế còn lại: tiền thuê đất được miễn, giảm theo Nghị định 103/2024 tùy từng trường hợp cụ thể; và chính sách riêng của chủ đầu tư hạ tầng khu công nghiệp như giảm giá thuê lại đất, hỗ trợ phí quản lý những năm đầu. Ngoại lệ “nếu đáp ứng”: dự án sản xuất vải kỹ thuật, sợi tổng hợp chất lượng cao được xác nhận đạt tiêu chí công nghệ cao hoặc sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì cánh cửa ưu đãi thuế mới mở ra.
Nguyên tắc “chọn mức có lợi nhất” và ví dụ minh họa
Điều 15 Luật Đầu tư quy định nhà đầu tư không được hưởng đồng thời hai ưu đãi cùng loại thuế trong cùng thời gian; khi đủ điều kiện nhiều mức, được chọn mức có lợi nhất. “Cộng dồn” là xếp các ưu đãi khác loại lên cùng một dự án và chọn mức cao nhất trong từng loại, chứ không phải cộng mọi con số đẹp lại với nhau.
Ví dụ bằng khung: dự án may mặc chỉ đáp ứng điều kiện về tiền thuê đất thì “giỏ ưu đãi” thực tế gồm thuế suất phổ thông 20% cộng miễn, giảm tiền thuê đất theo Nghị định 103/2024 trong thời hạn được duyệt. Mọi con số là khung pháp lý, không phải cam kết cho dự án cụ thể khi chưa đủ dữ kiện chi tiết.
Checklist trước khi ký hợp đồng thuê đất
Xác định mã ngành VSIC và đối chiếu Phụ lục II Nghị định 31/2021; kiểm tra địa bàn theo danh mục địa bàn khó khăn hiện hành; đàm phán giá thuê lại và thời gian miễn, giảm với chủ đầu tư khu công nghiệp rồi đưa cam kết vào hợp đồng; đề nghị ghi nhận ưu đãi (nếu có) tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; tự kê khai khi quyết toán thuế hằng năm và duy trì điều kiện hưởng suốt thời gian áp dụng.
1. Dự án dệt may trong khu công nghiệp ở Bình Dương có tự động được ưu đãi thuế không?
Không. Từ Luật 67/2025 (hiệu lực 01/10/2025), vị trí trong khu công nghiệp không còn là điều kiện đủ; dệt may thông thường cũng không thuộc ngành khuyến khích.
2. May mặc xuất khẩu 100% có được coi là ngành khuyến khích?
Không. Tỷ lệ xuất khẩu không phải tiêu chí hưởng ưu đãi thuế; tiêu chí nằm ở danh mục ngành nghề tại Nghị định 31/2021 và điều kiện địa bàn.
3. Khi nào dự án dệt may tại Bình Dương được thuế suất 10%?
Chỉ khi đáp ứng điều kiện ngành khuyến khích — ví dụ vải kỹ thuật, sợi tổng hợp đạt tiêu chí công nghệ cao hoặc công nghiệp hỗ trợ — và được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.
4. Tiền thuê đất trong khu công nghiệp được miễn, giảm thế nào?
Theo Nghị định 103/2024/NĐ-CP, mức miễn giảm phụ thuộc hình thức thuê đất, thời hạn và chính sách từng khu công nghiệp.
5. Ưu đãi được ghi nhận ở đâu để cơ quan thuế công nhận?
Ưu đãi (nếu đủ điều kiện) ghi nhận tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; doanh nghiệp tự xác định điều kiện và kê khai khi quyết toán hằng năm.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng
