FLAT LAW FIRM
Yêu cầu tư vấn

Thuế

Thuê đào tạo từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu

4 phút đọcFLAT LAW FIRM
Hội thảo đào tạo doanh nghiệp — minh họa thuê đào tạo từ nước ngoài, tính thuế nhà thầu

Tình huống: công ty bạn thuê một tổ chức đào tạo của Đức sang Việt Nam đào tạo 2 tuần về vận hành dây chuyền, phí dịch vụ 60.000 USD (giá net — chưa gồm thuế Việt Nam). Kế toán phải khấu trừ bao nhiêu thuế nhà thầu khi thanh toán? Tính từng bước dưới đây.

Bước 1 — Kiểm tra hiệp định thuế trước khi tính

Đức có hiệp định thuế với Việt Nam (ký 1995, còn hiệu lực). Nếu tổ chức đào tạo Đức không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thu nhập dịch vụ được miễn thuế CIT theo Điều 7 hiệp định (làm hồ sơ 01/HTQT). Nhưng thuế GTGT nhà thầu vẫn phải xem xét riêng — hiệp định không miễn GTGT. Nếu không áp dụng hiệp định (hoặc có PE), tính tiếp bước 2.

Bước 2 — Xác định thuế suất: đào tạo không chịu thuế GTGT

Điểm đặc biệt của dịch vụ đào tạo: dạy học, dạy nghề thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (đối chiếu quy định hiện hành về đối tượng không chịu thuế GTGT). Hệ quả cho thuế nhà thầu (khung 2026: Luật CIT 67/2025, NĐ 320/2025, TT 20/2026):

  • Thuế GTGT nhà thầu: 0% — không phát sinh.
  • Thuế TNDN nhà thầu: 5% trên doanh thu tính thuế (dịch vụ thông thường).

Bước 3 — Tính số thuế với ví dụ 60.000 USD (giá net)

  • Thuế GTGT khấu trừ: 60.000 × 0% = 0 USD.
  • Thuế TNDN khấu trừ: 60.000 × 5% = 3.000 USD.
  • Tổng khấu trừ: 3.000 USD — tổ chức Đức thực nhận 57.000 USD.

So sánh: nếu là dịch vụ tư vấn thông thường (chịu GTGT 5%), tổng khấu trừ sẽ là 6.150 USD (GTGT 3.000 + TNDN 3.150 trên doanh thu gồm GTGT) — dịch vụ đào tạo tiết kiệm hơn một nửa nhờ không chịu GTGT.

Bước 4 — Kê khai, nộp thay và lưu ý hợp đồng từ 12/3/2026

Trách nhiệm của bên chi trả tại Việt Nam: tại mỗi lần thanh toán, bên Việt Nam giữ lại phần thuế nhà thầu trong số tiền trả cho tổ chức đào tạo, lập tờ khai 01/NTNN (Thông tư 80/2021) và nộp thay vào ngân sách. Một lưu ý của khung 2026: phương pháp hỗn hợp (hybrid) đã bị bãi bỏ đối với hợp đồng ký từ 12/3/2026 — hợp đồng đào tạo ký từ mốc này tính thuế theo phương pháp khấu trừ (deemed) như trên, còn hợp đồng ký trước đó tiếp tục theo phương pháp đã đăng ký cho đến khi hết hạn.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuê đào tạo nước ngoài chịu thuế nhà thầu bao nhiêu?

Chỉ 5% TNDN — dịch vụ đào tạo (dạy học, dạy nghề) không chịu thuế GTGT nên không phát sinh GTGT nhà thầu.

2. Ví dụ 60.000 USD khấu trừ bao nhiêu?

3.000 USD (60.000 × 5% TNDN, GTGT 0%) — tổ chức nước ngoài thực nhận 57.000 USD.

3. Hiệp định thuế có miễn được không?

Có thể miễn CIT theo Điều 7 nếu tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (làm hồ sơ 01/HTQT) — nhưng GTGT xét riêng.

4. Ai kê khai nộp thay?

Bên chi trả phía Việt Nam — doanh nghiệp trừ thuế ngay tại thời điểm thanh toán, khai thay trên mẫu 01/NTNN rồi nộp thay cho tổ chức nước ngoài.

5. Hợp đồng ký trước 12/3/2026 thì sao?

Được tiếp tục áp dụng phương pháp đã đăng ký đến hết hạn hợp đồng; hợp đồng ký từ 12/3/2026 dùng phương pháp khấu trừ.

Bài viết liên quan