Ưu đãi đầu tư cho dự án FDI

Dự án FDI nào được hưởng ưu đãi đầu tư?

Theo Luật Đầu tư 2025 (số 143/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/3/2026, thay thế Luật Đầu tư 2020), đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm: dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư; và dự án đầu tư có quy mô vốn lớn, sử dụng nhiều lao động hoặc dự án trọng điểm, quan trọng quốc gia phù hợp với định hướng phát triển kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ theo quy định của Chính phủ.

• Dự án sản xuất trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung — địa bàn ưu đãi phổ biến nhất đối với dự án FDI sản xuất. Xem thêm Bất động sản công nghiệp và khu công nghiệp và Pháp lý cho doanh nghiệp sản xuất công nghiệp.
• Dự án thuộc ngành, nghề ưu đãi: công nghệ cao, sản xuất phần mềm, chip bán dẫn, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng tái tạo, hạ tầng quan trọng và các ngành nghề khác theo Danh mục do Chính phủ ban hành. Xem thêm Năng lượng và năng lượng tái tạo.
• Dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn — mức ưu đãi thường cao hơn nhưng cần cân nhắc hạ tầng và logistics.
• Dự án có quy mô vốn lớn hoặc sử dụng nhiều lao động đáp ứng tiêu chí của Chính phủ.

Lưu ý quan trọng: ưu đãi đầu tư theo địa bàn không áp dụng đối với dự án khai thác khoáng sản; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền); và dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại. Phạm vi ngành, nghề và địa bàn cụ thể do Chính phủ quy định chi tiết và có thể thay đổi theo từng thời kỳ — nhà đầu tư nên đối chiếu Danh mục đang có hiệu lực tại thời điểm lập dự án.

Các hình thức ưu đãi đầu tư chính

Luật Đầu tư 2025 quy định các hình thức ưu đãi đầu tư sau đây (mức ưu đãi cụ thể của từng loại được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, đất đai có liên quan):

Ưu đãi đầu tư được áp dụng có thời hạn và trên cơ sở kết quả thực hiện dự án của nhà đầu tư — nhà đầu tư phải đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi trong suốt thời gian hưởng. Trường hợp dự án đáp ứng điều kiện của nhiều mức ưu đãi khác nhau thì được áp dụng mức ưu đãi cao nhất.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án FDI

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025) thiết kế lại chính sách thuế suất theo hướng phân tầng và ưu đãi theo dự án:

• Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, đồng thời miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 09 năm tiếp theo, áp dụng đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi (công nghệ cao, sản xuất phần mềm, chip bán dẫn, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng tái tạo, hạ tầng quan trọng do Thủ tướng quyết định…) hoặc dự án mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu kinh tế trên địa bàn ưu đãi. Chi tiết tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Thuế suất 17% trong 10 năm áp dụng đối với một số nhóm dự án đầu tư mới khác theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Thuế suất phổ thông phân tầng theo doanh thu: 15% (doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng), 17% (trên 03 đến 50 tỷ đồng), 20% (các trường hợp còn lại) — áp dụng chung, không thay thế ưu đãi theo dự án khi dự án đáp ứng điều kiện ưu đãi cao hơn.

Điều kiện thực tế cần lưu ý: thu nhập được hưởng ưu đãi phải được hạch toán riêng; thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án có thu nhập chịu thuế; và ưu đãi chỉ duy trì khi dự án tiếp tục đáp ứng điều kiện trong thời gian hưởng. Do chính sách thuế suất và ưu đãi vừa được làm mới toàn diện từ cuối năm 2025, nhà đầu tư có dự án đang hưởng ưu đãi theo khung cũ cần rà soát lại cơ chế chuyển tiếp áp dụng cho dự án của mình. Xem thêm Tư vấn thuế cho doanh nghiệp FDI.

Miễn, giảm tiền thuê đất cho dự án ưu đãi

Theo Điều 39 Nghị định 103/2024/NĐ-CP hướng dẫn Luật Đất đai 2024, dự án FDI thuộc diện ưu đãi đầu tư được miễn tiền thuê đất như sau:

• Miễn trong thời gian xây dựng cơ bản (tối đa 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, căn cứ tiến độ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản chấp thuận).
• Sau thời gian xây dựng cơ bản, miễn tiếp: 03 năm đối với dự án thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư; 07 năm đối với dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; 11 năm đối với dự án tại địa bàn đặc biệt khó khăn, dự án thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi, hoặc dự án ưu đãi tại địa bàn khó khăn; 15 năm đối với dự án ưu đãi tại địa bàn đặc biệt khó khăn hoặc dự án đặc biệt ưu đãi tại địa bàn khó khăn; miễn toàn bộ thời gian thuê đối với dự án đặc biệt ưu đãi tại địa bàn đặc biệt khó khăn.

Về thủ tục: trường hợp được miễn tiền thuê đất, người sử dụng đất không phải thực hiện thủ tục đề nghị miễn; tuy nhiên trước thời điểm hết thời hạn được miễn tối thiểu 06 tháng, người sử dụng đất phải làm thủ tục kê khai nộp tiền thuê đất — chậm kê khai có thể bị truy thu và tính tiền chậm nộp. Đây là điểm nhiều doanh nghiệp FDI bỏ sót khi lập kế hoạch tài chính dài hạn cho dự án thuê đất trong khu công nghiệp.

Miễn thuế nhập khẩu cho dự án FDI

• Hàng hóa tạo tài sản cố định: miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ; nguyên liệu, vật tư để chế tạo máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ; vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được — áp dụng cho cả dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng (khoản 11 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016).
• Nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất: miễn thuế nhập khẩu trong 05 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất chính thức đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của dự án đặc biệt ưu đãi đầu tư (khoản 13 Điều 16). Hết thời hạn 05 năm, lượng nguyên liệu đã miễn thuế nhưng không sử dụng hết phải nộp đủ thuế.

Lưu ý: hàng hóa đã được miễn thuế nhập khẩu nếu thay đổi mục đích sử dụng (ví dụ chuyển nhượng máy móc, chuyển tiêu thụ nội địa) phải khai tờ khai hải quan mới và thực hiện chính sách thuế tại thời điểm thay đổi — đây là rủi ro thường gặp khi tái cấu trúc hoặc thanh lý tài sản của dự án.

Thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư

1. Tự xác định điều kiện hưởng: theo cơ chế của Luật Đầu tư, nhà đầu tư căn cứ ngành, nghề, địa bàn ưu đãi và quy định pháp luật có liên quan để tự xác định ưu đãi đầu tư mà dự án được hưởng, sau đó thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan tương ứng với từng loại ưu đãi.
2. Ghi nhận trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư: đối với dự án FDI được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, cơ quan đăng ký đầu tư ghi nội dung ưu đãi đầu tư, căn cứ và điều kiện áp dụng ưu đãi trên Giấy chứng nhận — đây là cơ sở quan trọng để làm việc với cơ quan thuế và hải quan về sau. Xem thêm Thành lập công ty FDI tại Việt Nam và Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
3. Thực hiện thủ tục theo từng loại ưu đãi: ưu đãi thuế TNDN thực hiện qua kê khai, quyết toán thuế; miễn thuế nhập khẩu thực hiện qua thông báo danh mục miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi làm thủ tục; miễn tiền thuê đất thực hiện trong quá trình làm thủ tục thuê đất và kê khai trước khi hết thời hạn miễn.
4. Duy trì điều kiện trong thời gian hưởng: theo dõi việc đáp ứng điều kiện ưu đãi (ngành nghề, địa bàn, tiến độ, hạch toán riêng) trong suốt thời gian hưởng để tránh bị thu hồi ưu đãi và truy thu.

Rủi ro mất ưu đãi và bị truy thu

• Tự xác định sai điều kiện hưởng ưu đãi ngay từ đầu (nhầm ngành nghề, nhầm địa bàn) — khi cơ quan thuế kiểm tra sẽ bị loại ưu đãi và truy thu thuế, tính tiền chậm nộp.
• Không đáp ứng điều kiện trong thời gian hưởng ưu đãi (ví dụ thay đổi ngành nghề, không đạt tiến độ, không hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi).
• Ưu đãi ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư không khớp với thực tế thực hiện dự án sau các lần điều chỉnh IRC mà không cập nhật.
• Hàng hóa miễn thuế nhập khẩu bị thay đổi mục đích sử dụng mà không khai báo lại với cơ quan hải quan.
• Quên kê khai nộp tiền thuê đất trước khi hết thời hạn miễn tối thiểu 06 tháng, dẫn đến bị truy thu theo giá đất từng năm.
• Đối với tập đoàn đa quốc gia lớn: thuế tối thiểu toàn cầu có thể làm giảm hiệu quả thực tế của ưu đãi thuế đã được cấp (xem mục dưới).

Lưu ý về thuế tối thiểu toàn cầu

Ngày 29/11/2023, Quốc hội thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (thuế tối thiểu toàn cầu), có hiệu lực từ ngày 01/01/2024 và áp dụng từ năm tính thuế 2024. Mức thuế tối thiểu là 15% áp dụng đối với các đơn vị cấu thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên trong 02 năm của 04 năm liền kề, bao gồm cơ chế thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT).

Điều này có nghĩa: đối với tập đoàn lớn đang hưởng ưu đãi thuế TNDN đưa thuế suất thực tế xuống dưới 15%, phần chênh lệch có thể bị thu bổ sung để đưa về mức 15% — ưu đãi thuế theo pháp luật Việt Nam vẫn có hiệu lực, nhưng lợi ích tài chính thực tế bị thu hẹp. Khi lập mô hình tài chính và đàm phán ưu đãi cho dự án FDI quy mô lớn, nhà đầu tư cần tính đến tác động này và cân nhắc các hình thức hỗ trợ phi thuế (hạ tầng, đào tạo nhân lực, tiếp cận đất đai) trong tổng gói ưu đãi. Đây là nội dung nên trao đổi trực tiếp với luật sư và chuyên gia thuế trước khi chốt cấu trúc dự án.

FLAT LAW FIRM hỗ trợ những gì?

• Rà soát điều kiện hưởng ưu đãi của dự án: đối chiếu ngành nghề, địa bàn, quy mô vốn với Danh mục ưu đãi đang có hiệu lực tại thời điểm lập dự án.
• Tư vấn cấu trúc dự án để tối ưu gói ưu đãi hợp pháp: lựa chọn địa điểm (khu công nghiệp, khu kinh tế, địa bàn khó khăn), phân kỳ đầu tư, cấu trúc dự án mới/mở rộng.
• Soạn thảo và rà soát hồ sơ đề nghị cấp, điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, bảo đảm nội dung ưu đãi, căn cứ và điều kiện áp dụng được ghi nhận đầy đủ — xem thêm Hướng dẫn đầu tư.
• Hỗ trợ thủ tục hưởng ưu đãi tại cơ quan thuế (kê khai, quyết toán), cơ quan hải quan (danh mục miễn thuế nhập khẩu) và cơ quan tài chính/đất đai (miễn tiền thuê đất).
• Rà soát tuân thủ trong thời gian hưởng ưu đãi: hạch toán riêng, duy trì điều kiện, cập nhật ưu đãi khi điều chỉnh dự án.
• Tư vấn xử lý khi bị kiểm tra, truy thu liên quan đến ưu đãi: giải trình, khiếu nại, khởi kiện hành chính khi cần thiết.
• Đánh giá tác động của thuế tối thiểu toàn cầu đối với mô hình tài chính của dự án và đề xuất phương án ứng phó — phối hợp với tư vấn thuế cho doanh nghiệp FDI.
• Hỗ trợ nhà đầu tư Trung Quốc và Đài Loan trong toàn bộ quy trình — xem thêm Nhà đầu tư Trung Quốc.

Cập nhật pháp lý đến tháng 9/2026

Luật Đầu tư 2025 (số 143/2025/QH15, thông qua ngày 11/12/2025) có hiệu lực từ ngày 01/3/2026, thay thế Luật Đầu tư 2020. Khung ưu đãi đầu tư (Chương III) về cơ bản được kế thừa với các hình thức: ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; miễn thuế nhập khẩu; miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất; khấu hao nhanh; và hình thức ưu đãi khác theo quy định của Chính phủ. Nghị định 96/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư 2025.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15) có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, với thuế suất phân tầng theo doanh thu (15%/17%/20%) và chính sách ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm, miễn tối đa 04 năm, giảm 50% tối đa 09 năm cho dự án đầu tư mới thuộc diện ưu đãi. Nghị định 320/2025/NĐ-CP (ngày 15/12/2025) hướng dẫn chi tiết.

Nghị quyết 107/2023/QH15 về thuế tối thiểu toàn cầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2024, áp dụng từ năm tính thuế 2024 — các tập đoàn đa quốc gia lớn cần đánh giá lại hiệu quả thực tế của ưu đãi thuế đang hưởng.

Toàn văn các văn bản nêu trên có thể tra cứu tại Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ. Nội dung trên trang cần được đối chiếu với văn bản đang có hiệu lực tại thời điểm thực hiện thủ tục.

Vì sao chọn FLAT LAW FIRM?

Ưu đãi đầu tư nằm ở giao điểm của pháp luật đầu tư, thuế và đất đai — đúng thế mạnh phối hợp đa chuyên môn của FLAT LAW FIRM. Chúng tôi không chỉ xác định ưu đãi trên giấy mà đồng hành trong toàn bộ vòng đời hưởng ưu đãi: từ cấu trúc dự án, ghi nhận ưu đãi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, đến duy trì điều kiện và xử lý kiểm tra, truy thu. Đội ngũ làm việc bằng tiếng Việt, tiếng Trung và tiếng Anh, phù hợp với nhà đầu tư nước ngoài cần một đầu mối pháp lý duy nhất cho dự án tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

Liên kết hữu ích

Bạn nên trao đổi với luật sư nếu:

• Bạn đang lập dự án FDI mới và cần xác định gói ưu đãi tối ưu trước khi chọn địa điểm và xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
• Dự án của bạn đặt trong khu công nghiệp nhưng chưa rõ có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không.
• Bạn cần ghi nhận đầy đủ nội dung ưu đãi, căn cứ và điều kiện áp dụng trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
• Dự án đang hưởng ưu đãi cần rà soát lại sau khi Luật Đầu tư 2025 và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực.
• Tập đoàn của bạn thuộc diện áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu và cần đánh giá lại hiệu quả thực tế của ưu đãi thuế.
• Bạn nhận được quyết định truy thu liên quan đến ưu đãi đầu tư và cần giải trình hoặc khiếu nại.