Trả lời ngắn: Năm 2026 không có văn bản pháp luật mới về thuế tối thiểu toàn cầu (GMT) tại Việt Nam — khung áp dụng hiện hành vẫn là Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024), quy định mức thuế tối thiểu toàn cầu 15%. Bài viết này cập nhật trạng thái áp dụng trong năm 2026: thời hạn kê khai IIR cho năm tài chính 2024 đã qua (30/6/2026); ngưỡng thuế suất thực tế (ETR) chuyển tiếp áp dụng cho năm 2026 là 17% (khoản 6 Điều 6 NQ 107/2023); thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung được nộp bằng đồng Việt Nam (VND).
1. Khung pháp lý hiện hành: không có văn bản mới 2026
Cần khẳng định rõ ngay từ đầu để tránh hiểu nhầm: năm 2026 không ban hành luật hay nghị quyết mới về thuế tối thiểu toàn cầu. Toàn bộ nghĩa vụ GMT của doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay được điều chỉnh bởi:
- Nghị quyết 107/2023/QH15 của Quốc hội về áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu — quy định mức thuế tối thiểu 15%;
- Nghị định 236/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024): hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị quyết 107/2023/QH15.
Mọi đánh giá nghĩa vụ trong năm 2026 đều phải đối chiếu hai văn bản này, không phải một “luật GMT 2026” nào khác — vì văn bản như vậy không tồn tại.
2. Các mốc quan trọng trong năm 2026
- Hạn kê khai IIR cho năm tài chính 2024 đã qua: thời hạn nộp tờ khai thuế bổ sung theo quy tắc IIR (Income Inclusion Rule) cho năm tài chính 2024 là 30/6/2026 — mốc này đã đi qua, doanh nghiệp thuộc diện mà chưa kê khai cần xử lý ngay nghĩa vụ còn tồn đọng;
- Ngưỡng ETR chuyển tiếp cho năm 2026 là 17%: theo khoản 6 Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15, trong giai đoạn chuyển tiếp, ngưỡng thuế suất thực tế (ETR) áp dụng cho năm 2026 là 17% — cao hơn mức 15% chuẩn, tạo “vùng đệm” cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu áp dụng;
- Thuế bổ sung nộp bằng VND: số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo cơ chế GMT được nộp bằng đồng Việt Nam — doanh nghiệp có báo cáo tài chính bằng ngoại tệ cần quy đổi khi nộp thuế.
3. Những điểm chưa thể khẳng định tại thời điểm viết bài
Bài viết không đưa ra các khẳng định về những nội dung chưa được xác nhận chính thức:
- Số thu thực tế từ thuế bổ sung GMT — chưa có số liệu chính thức được công bố để trích dẫn;
- Trạng thái “qualified” của Việt Nam theo đánh giá của OECD — chưa khẳng định;
- Quy tắc UTPR (Undertaxed Profits Rule) và lộ trình áp dụng cụ thể tại Việt Nam — chưa khẳng định.
Doanh nghiệp không nên hoạch định nghĩa vụ dài hạn dựa trên các giả định về ba nội dung trên khi chưa có văn bản hoặc tuyên bố chính thức.
4. Doanh nghiệp thuộc diện cần lưu ý gì trong 2026
- Xác định lại ETR của từng thành viên hợp thành tại Việt Nam theo ngưỡng chuyển tiếp 17% cho năm 2026 — không áp dụng máy móc mức 15%;
- Rà soát nghĩa vụ IIR cho năm tài chính 2024 nếu chưa hoàn tất kê khai trước hạn 30/6/2026;
- Chuẩn bị quy trình quy đổi và nộp thuế bổ sung bằng VND;
- Theo dõi các văn bản hướng dẫn tiếp theo của Bộ Tài chính về UTPR và trạng thái qualified — chỉ hành động khi có căn cứ chính thức.
Câu hỏi thường gặp
Năm 2026 có luật mới về thuế tối thiểu toàn cầu không?
Không. Khung hiện hành vẫn là Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024). Bài viết này chỉ cập nhật trạng thái áp dụng.
Mức thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng tại Việt Nam là bao nhiêu?
15% theo Nghị quyết 107/2023/QH15; riêng năm 2026, ngưỡng ETR chuyển tiếp áp dụng là 17% (khoản 6 Điều 6).
Hạn kê khai IIR cho năm tài chính 2024 là khi nào?
30/6/2026 — mốc này đã qua. Doanh nghiệp chưa kê khai cần xử lý ngay.
Thuế bổ sung GMT nộp bằng loại tiền nào?
Nộp bằng đồng Việt Nam (VND).
Việt Nam đã áp dụng quy tắc UTPR chưa?
Tại thời điểm viết bài, nội dung này chưa được xác nhận chính thức — bài viết không khẳng định.
Văn bản trích dẫn
- Nghị quyết 107/2023/QH15: áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu — mức thuế tối thiểu 15%; khoản 6 Điều 6 (ngưỡng ETR chuyển tiếp 17% cho năm 2026);
- Nghị định 236/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024): hướng dẫn thi hành Nghị quyết 107/2023/QH15.
Tập đoàn đa quốc gia có hiện diện tại Việt Nam cần đánh giá nghĩa vụ thuế bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu — từ xác định ETR đến kê khai và nộp thuế bằng VND? Liên hệ qua trang Liên hệ của FLAT Law Firm để được tư vấn lộ trình tuân thủ.
Nội dung pháp lý của bài viết do FLAW AI Legal Council soát xét và trình chủ sở hữu phê duyệt; đây không phải ý kiến của luật sư người thật và không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể.
Thông tin tham khảo, không phải tư vấn pháp lý.