Thuê nhà thầu nước ngoài thi công, cung cấp dịch vụ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam — bên Việt Nam thanh toán có thể phải khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Từ 01/7/2026, toàn bộ “bản đồ” văn bản về thuế nhà thầu đã thay đổi: Thông tư 103/2014/TT-BTC hết hiệu lực, được thay bằng Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Bài viết hệ thống hóa khi nào phải khấu trừ và cách tính thuế theo khung pháp lý hiện hành.
1. Văn bản mới từ 01/7/2026: chia tay Thông tư 103/2014/TT-BTC
Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính (ban hành 30/6/2026, hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025) chính thức bãi bỏ Thông tư 103/2014/TT-BTC cùng 9 thông tư khác kể từ ngày 01/7/2026. Cơ chế khai thuế nhà thầu được kế thừa tại Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC: khai theo từng lần thanh toán hoặc theo tháng, quyết toán khi kết thúc hợp đồng.
Điểm khác biệt nền tảng: căn cứ tính thuế và tỷ lệ % không còn “đóng gói” trong một thông tư riêng mà chuyển về pháp luật thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành — Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
2. Khi nào bên Việt Nam phải khấu trừ, nộp thay
Thuế nhà thầu nước ngoài là nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ, cung cấp dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, chuyển giao công nghệ, bản quyền…).
Khi nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, bên Việt Nam thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài. Đây là cơ chế “nộp thay” — nghĩa vụ thuế thuộc về nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam chỉ thực hiện khấu trừ và nộp hộ.
3. Cách tính thuế nhà thầu theo khung hiện hành
Công thức chung: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ (%) tính thuế, trong đó:
- Doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có);
- Tỷ lệ % tính thuế áp dụng theo quy định của pháp luật thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành tương ứng với từng ngành, nghề kinh doanh;
- Trường hợp thanh toán bằng ngoại tệ: quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại tại thời điểm thanh toán.
Lưu ý: các tỷ lệ cụ thể trước đây quy định tại Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC (ví dụ 5% GTGT + 5% TNDN đối với dịch vụ) đã hết hiệu lực cùng thông tư — doanh nghiệp phải tra cứu tỷ lệ theo văn bản hiện hành, không tiếp tục viện dẫn tỷ lệ cũ.
4. Kê khai và quyết toán
- Kê khai: theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài hoặc theo tháng;
- Quyết toán: khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Chứng từ: bên Việt Nam lưu chứng từ khấu trừ, nộp thay để hạch toán chi phí và làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng điều kiện hóa đơn, thanh toán không dùng tiền mặt).
5. Lưu ý chuyển tiếp cho hợp đồng đang thực hiện
Các hợp đồng nhà thầu đang viện dẫn Thông tư 103/2014/TT-BTC trong điều khoản thuế nên được rà soát khi gia hạn, sửa đổi hoặc ký phụ lục — cập nhật căn cứ pháp lý mới (Thông tư 89/2026/TT-BTC và pháp luật thuế hiện hành) để tránh “khoảng trống trích dẫn” trong hồ sơ khấu trừ, nộp thay.
6. Câu hỏi thường gặp
Hỏi: Thuê công ty nước ngoài tư vấn qua internet có phải khấu trừ thuế nhà thầu không?
Đáp: Có, nếu tổ chức nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ việc cung cấp dịch vụ và không nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam — bên Việt Nam thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thay theo cơ chế thuế nhà thầu.
Hỏi: Nhà thầu nước ngoài tự nộp thuế trực tiếp thì bên Việt Nam có phải khấu trừ không?
Đáp: Không — khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng điều kiện và thực hiện nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, bên Việt Nam không phải khấu trừ nộp thay. Doanh nghiệp cần lưu hồ sơ chứng minh.
Hỏi: Thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài có được khấu trừ không?
Đáp: Bên Việt Nam được kê khai khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay khi đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ (hóa đơn, chứng từ hợp pháp; thanh toán không dùng tiền mặt theo Luật GTGT 48/2024).
Doanh nghiệp có hợp đồng với nhà thầu nước ngoài cần rà soát nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay? Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.
Bài viết do FLAW AI Legal Council biên soạn. Nội dung đang chờ Hội đồng QA rà soát trước khi trình phê duyệt; thông tin chỉ mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của quý vị.