Doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm phải sử dụng Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC (có hiệu lực từ 01/7/2026). Mẫu 03/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC đã bị bãi bỏ. Kèm theo tờ khai là hệ thống phụ lục — dưới đây là danh sách các phụ lục đã được kiểm chứng và quy tắc chuyển tiếp doanh nghiệp cần nắm.
Quy tắc chuyển tiếp: 2 mốc cần phân biệt rõ
Theo Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC:
- Quyết toán năm 2025 (nộp hồ sơ trong năm 2026): vẫn dùng mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Từ kỳ quyết toán năm 2026 (nộp hồ sơ trong năm 2027): dùng mẫu 03/TNDN mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Các phụ lục kèm theo mẫu 03/TNDN
Các phụ lục đã được kiểm chứng theo Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC:
- 03-1A/TNDN — Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (bắt buộc đối với ngành sản xuất – thương mại – dịch vụ);
- 03-2A/TNDN — Chuyển lỗ (lưu ý: ký hiệu “03-2A” theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, khác với ký hiệu “03-2/TNDN” của Thông tư 80/2021/TT-BTC);
- 03-3A/TNDN — Thuế TNDN được ưu đãi (gồm mã 0270 áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế 3 năm).
Ngoài ra, hệ thống phụ lục còn có: 03-1B/1C, 03-3B/3C/3D, 03-4 (có phần B về thuế tối thiểu toàn cầu), 03-5, 03-6, 03-8/8A/8B/8C, 03-9 và phụ lục giao dịch liên kết (GDLK). Khi lập hồ sơ thực tế, doanh nghiệp bắt buộc đối chiếu Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC gốc để xác định đầy đủ các phụ lục phải nộp theo phát sinh thực tế.
Điểm mới: thuế suất TNDN theo Luật 67/2025/QH15
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 áp dụng từ kỳ tính thuế 2025. Theo brief đã chốt, mức thuế suất gồm: 20% (mức chuẩn), 15% (doanh thu đến 3 tỷ đồng), 17% (doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng) — kê khai tại chỉ tiêu [C7] trên tờ khai. Khi áp dụng, cần đối chiếu Điều 10 Luật 67/2025/QH15 để xác định chính xác mức thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp.
Lưu ý khi lập hồ sơ quyết toán
- Xác định đúng kỳ quyết toán để dùng đúng mẫu (2025 dùng mẫu cũ, 2026 dùng mẫu mới).
- Phân biệt phụ lục bắt buộc (như 03-1A với ngành SX-TM-DV) và phụ lục theo phát sinh thực tế (chuyển lỗ, ưu đãi thuế, giao dịch liên kết…).
- Đối chiếu trực tiếp Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC gốc trước khi nộp — không kê khai theo danh sách tham khảo.
Doanh nghiệp cần hỗ trợ quyết toán thuế TNDN? Liên hệ FLAT Law Firm để được tư vấn.
Thông tin trên chỉ mang tính tham khảo, không phải tư vấn pháp lý. Nội dung do AI soạn thảo, đã qua hội đồng QA của FLAT Law Firm kiểm tra.
