Tình huống: công ty bạn nhập khẩu 2.400 tấn nguyên liệu, thuê một tổ chức giám định quốc tế (trụ sở Singapore) cử giám định viên sang cảng Việt Nam kiểm tra chất lượng, số lượng — phí giám định 48.000 USD (giá net). Tính thuế nhà thầu khấu trừ thế nào?
Bước 1 — Xác định bản chất: giám định là dịch vụ thông thường
Dịch vụ giám định (inspection, testing, certification) là dịch vụ thông thường trong khung thuế nhà thầu 2026 (Luật CIT 67/2025, NĐ 320/2025, TT 20/2026): 5% GTGT + 5% TNDN trên doanh thu tính thuế. Không có chế độ miễn GTGT đặc thù như đào tạo hay y tế.
Bước 2 — Tính số thuế với ví dụ 48.000 USD (giá net)
- Thuế GTGT khấu trừ: 48.000 × 5% = 2.400 USD.
- Doanh thu tính thuế TNDN: 48.000 + 2.400 = 50.400 USD.
- Thuế TNDN khấu trừ: 50.400 × 5% = 2.520 USD.
- Tổng khấu trừ: 4.920 USD — tổ chức giám định thực nhận 43.080 USD.
Bước 3 — Hiệp định thuế và điểm đặc thù của giám định
Hiệp định: Singapore có hiệp định thuế với Việt Nam (1994 + Nghị định thư 2012). Nếu tổ chức giám định không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, phí dịch vụ có thể miễn CIT theo Điều 7 (hồ sơ 01/HTQT) — nhưng GTGT 5% vẫn nộp. Lưu ý: giám định viên sang Việt Nam làm việc ngắn ngày, nhiều đợt — cộng dồn số ngày trong 12 tháng, vượt 183 ngày cho cùng dự án có thể hình thành PE dịch vụ.
Nghĩa vụ khai, nộp thay: khi chuyển tiền ra nước ngoài để trả phí giám định, doanh nghiệp Việt Nam phải trừ lại thuế nhà thầu, điền tờ khai 01/NTNN theo Thông tư 80/2021 và nộp thay cho tổ chức giám định. Với hợp đồng ký từ 12/3/2026, phương pháp hỗn hợp đã bị bãi bỏ nên chỉ còn cách tính khấu trừ trình bày ở trên.
Câu hỏi thường gặp
1. Thuê giám định nước ngoài chịu thuế nhà thầu bao nhiêu?
5% GTGT + 5% TNDN (trên doanh thu gồm GTGT) — với 48.000 USD net, tổng khấu trừ 4.920 USD.
2. Giám định viên sang nhiều đợt ngắn ngày có tạo PE?
Có thể — cộng dồn số ngày trong 12 tháng; vượt 183 ngày cho cùng/dự án liên quan có thể hình thành cơ sở thường trú dịch vụ.
3. Hiệp định có miễn được?
Có thể miễn CIT theo Điều 7 nếu không có PE (hồ sơ 01/HTQT), nhưng GTGT 5% vẫn phải nộp.
4. Ai kê khai nộp thay?
Công ty nhập khẩu làm thay cả ba khâu: trừ thuế lúc trả phí giám định, nộp tờ khai 01/NTNN, đóng tiền thay — và lưu báo cáo giám định cùng hồ sơ khai thuế.
5. Chứng từ giám định có giá trị gì về thuế?
Báo cáo giám định là căn cứ xác định chất lượng/số lượng hàng nhập khẩu — lưu cùng hồ sơ khai thuế nhà thầu để giải trình khi quyết toán.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng
