Nhà thầu FDI đưa máy móc, thiết bị thi công vào Việt Nam theo chế độ tạm nhập – tái xuất: hàng vào có điều kiện, ra đúng hạn thì được hoàn lại các khoản đã nộp, ở lại quá hạn thì bản chất giao dịch thay đổi và nghĩa vụ thuế tính lại từ đầu. Bài này bám sát vòng đời tờ khai tạm nhập của nhà thầu; phân biệt với thuế nhà thầu trên dịch vụ vận tải quốc tế là chủ đề của một bài khác, và với hàng nhập khẩu tại chỗ của doanh nghiệp FDI trong bài kề cận — ba cơ chế hải quan khác nhau, không dùng chung một kết luận thuế GTGT.
Căn cứ và phân tích
Hàng tạm nhập để thi công thuộc diện quản lý theo thời hạn: khi nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc được áp dụng cơ chế bảo lãnh/đặt cọc theo quy định hải quan, và nghĩa vụ được xử lý lại khi tái xuất thực tế — tái xuất đủ và đúng hạn là điều kiện để hoàn các khoản đã nộp cho phần hàng đã ra khỏi Việt Nam.
Thuế GTGT ở khâu này neo vào Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 (Quốc hội khóa XV thông qua năm 2024, hiệu lực từ 01/7/2025) và chế độ quản lý hàng tạm nhập tái xuất của pháp luật hải quan; tờ khai, thời hạn tạm nhập được phê duyệt và chứng từ tái xuất là bộ hồ sơ quyết định, không phải hóa đơn thương mại đơn lẻ.
Quá hạn tái xuất mà không được gia hạn hợp lệ: hàng bị coi như chuyển sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải nộp đủ thuế theo trị giá và tình trạng tại thời điểm xử lý, kèm rủi ro xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan theo khung hiện hành.
Câu hỏi thường gặp
Máy móc tạm nhập để thi công rồi tái xuất có phải nộp thuế GTGT?
Với hàng tạm nhập đúng chế độ, khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu đã nộp được hoàn khi tái xuất thực tế và đúng hạn phần hàng tương ứng; trong thời gian tạm nhập, doanh nghiệp hoặc nộp thuế có bảo lãnh/đặt cọc hoặc quản lý nghĩa vụ theo cơ chế hải quan áp dụng cho tờ khai — điểm mấu chốt là tái xuất được chứng minh bằng hồ sơ hải quan hoàn chỉnh.
Đặt cọc bảo lãnh thế nào?
Bảo lãnh hoặc đặt cọc được thực hiện theo cơ chế bảo đảm nghĩa vụ thuế trong thủ tục hải quan đối với hàng tạm nhập: doanh nghiệp chọn hình thức bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoặc đặt tiền bảo đảm theo hướng dẫn của cơ quan hải quan quản lý tờ khai, và khoản bảo đảm được xử lý dứt điểm khi tái xuất hoàn tất hoặc bị trích để nộp thuế nếu quá hạn.
Quá hạn tái xuất thì sao?
Quá hạn mà không được gia hạn, hàng bị xử lý như nhập khẩu tiêu thụ nội địa: phải nộp đủ thuế còn thiếu theo trị giá tại thời điểm xử lý, có thể bị xử phạt hành chính về hành vi vi phạm thời hạn tái xuất; muốn tránh, doanh nghiệp phải xin gia hạn trước khi hết hạn và theo dõi thời hạn theo từng tờ khai, không theo trí nhớ của đội dự án.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng
