Tình huống: một công ty dịch vụ IT của Việt Nam muốn mở văn phòng tại Manila để hỗ trợ khách hàng, nhưng nghe nói Philippines có mô hình “trụ sở khu vực” được ưu đãi thuế. Sự thật: Philippines từng có RHQ/ROHQ (trụ sở khu vực) với ưu đãi thuế đặc biệt — nhưng chính sách này đã thay đổi sau cải cách thuế CREATE.
Philippines: RHQ/ROHQ — mô hình “trụ sở khu vực” và cải cách CREATE
- Văn phòng đại diện (RO): đăng ký với SEC — chỉ xúc tiến, nghiên cứu; không kinh doanh, không thu nhập tại Philippines.
- Trụ sở khu vực (RHQ) / trụ sở điều hành khu vực (ROHQ): mô hình cho tập đoàn đa quốc gia đặt đầu não khu vực — trước đây hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt (ROHQ từng chịu thuế 10% thay vì 30%).
- Cải cách CREATE (RA 11534): thay đổi căn bản ưu đãi — ROHQ chuyển sang thuế suất phổ thông, nhưng được hưởng ưu đãi theo chế độ mới (miễn/giảm có thời hạn). Không còn “thuế 10% vĩnh viễn”.
- Công ty con: pháp nhân Philippines độc lập — mô hình phổ biến nhất hiện nay cho hoạt động thực chất.
Việt Nam: không có “trụ sở khu vực” — và cũng không có “thuế 10% vĩnh viễn” cho văn phòng
Việt Nam không có mô hình RHQ/ROHQ. Văn phòng đại diện theo Nghị định 07/2016/NĐ-CP: 5 năm, không kinh doanh — và không có ưu đãi thuế nào cho VPĐD, vì VPĐD không phải người nộp thuế TNDN (không phát sinh thu nhập).
Muốn “đầu não” tại Việt Nam:
- Công ty con 100% vốn ngoại: IRC theo Luật Đầu tư 143/2025/QH15 (hiệu lực 01/3/2026) + ERC theo Luật Doanh nghiệp 2020 (sửa đổi bởi Luật 76/2025/QH15, hiệu lực 01/7/2025) — hưởng ưu đãi thuế nếu đủ điều kiện (10%/15 năm cho công nghệ cao…).
- Ưu đãi gắn với dự án, không gắn với “trụ sở”: khác với ROHQ Philippines (ưu đãi gắn với mô hình), ưu đãi Việt Nam gắn với dự án đầu tư cụ thể.
So sánh: ưu đãi gắn với mô hình vs gắn với dự án
| Tiêu chí | Philippines | Việt Nam |
|---|---|---|
| Trụ sở khu vực | RHQ/ROHQ (từng ưu đãi đặc biệt) | Không có khái niệm |
| Ưu đãi hiện nay | Theo CREATE (có thời hạn) | Theo dự án (Luật 67/2025) |
| VPĐD thông thường | RO (SEC) — không kinh doanh | NĐ 07/2016 — không kinh doanh |
| Mô hình “vào thật” | Công ty con (pháp nhân PH) | Công ty con (IRC + ERC) |
Bài học: đừng quyết định dựa trên chính sách cũ
1. “Thuế 10% cho ROHQ” đã là quá khứ. Sau CREATE, ưu đãi trụ sở khu vực tại Philippines đã thay đổi căn bản — tra chế độ hiện hành, đừng dùng tài liệu cũ.
2. Ở Việt Nam, ưu đãi theo dự án: muốn ưu đãi thuế thì phải có dự án đầu tư đủ điều kiện và được ghi nhận trên IRC — “đặt trụ sở” không tự sinh ưu đãi.
3. IT là ngành ví dụ: cả hai nước đều mở cho dịch vụ IT vốn ngoại; khác biệt là Philippines từng “mua” trụ sở khu vực bằng ưu đãi thuế, còn Việt Nam “mua” dự án công nghệ bằng ưu đãi dự án.
Câu hỏi thường gặp
RHQ/ROHQ ở Philippines là gì?
Là mô hình trụ sở khu vực / trụ sở điều hành khu vực cho tập đoàn đa quốc gia tại Philippines. Trước đây ROHQ hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt (từng 10%); sau cải cách CREATE (RA 11534), ưu đãi chuyển sang chế độ mới có thời hạn — không còn “thuế 10% vĩnh viễn”.
CREATE (RA 11534) thay đổi gì?
Là luật cải cách thuế doanh nghiệp của Philippines (RA 11534): giảm thuế suất phổ thông, thay đổi căn bản các ưu đãi — trong đó có ưu đãi dành cho trụ sở khu vực (ROHQ).
Việt Nam có RHQ/ROHQ như Philippines?
Không có khái niệm tương đương. Việt Nam không có mô hình “trụ sở khu vực” với ưu đãi riêng; ưu đãi thuế gắn với dự án đầu tư cụ thể (ghi nhận trên IRC).
VPĐD ở Việt Nam có ưu đãi thuế?
Không — VPĐD (NĐ 07/2016) không phát sinh thu nhập nên không phải người nộp thuế TNDN, cũng không có ưu đãi thuế nào dành riêng cho VPĐD.
Công ty con ở Philippines có được ưu đãi?
Có — công ty con là pháp nhân Philippines độc lập, hưởng ưu đãi theo chế độ CREATE hiện hành nếu đủ điều kiện. Đây là mô hình “vào thật” phổ biến nhất hiện nay.
Có nên chọn Philippines vì ‘thuế 10% ROHQ’?
Không nên — chính sách ưu đãi trụ sở khu vực đã thay đổi sau CREATE. Quyết định mô hình phải dựa trên chế độ hiện hành, không dựa trên tài liệu cũ về “thuế 10%”.
