Không phải nhà thầu nào cũng quyết toán cuối năm: yếu tố quyết định là phương pháp nộp thuế
Thuế nhà thầu tại Việt Nam hiện vận hành theo hai phương pháp sau khi Thông tư 20/2026/TT-BTC bãi bỏ phương pháp hỗn hợp từ ngày 12/3/2026 (hợp đồng ký trước ngày này theo phương pháp hỗn hợp được tiếp tục quy định cũ đến hết hợp đồng). Với phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ trên doanh thu, bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng; nghĩa vụ thuế của nhà thầu hoàn thành ngay tại từng kỳ thanh toán, nên cuối năm không có hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu cho các hợp đồng này. Doanh nghiệp chỉ cần đối chiếu tổng số đã kê khai, nộp thay với chứng từ thanh toán để phục vụ kiểm tra nội bộ.
Với phương pháp kê khai, nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thực hiện hạch toán kế toán đầy đủ và đăng ký nộp thuế như doanh nghiệp Việt Nam: nhà thầu (hoặc văn phòng điều hành của nhà thầu) phải quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm như mọi doanh nghiệp, với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Đây là quyết toán thuế của chính nhà thầu trên lợi nhuận, khác hẳn việc bên Việt Nam tổng hợp số thuế đã nộp thay trong năm.
Thời điểm quyết toán đặc biệt: chấm dứt hợp đồng hoặc chấm dứt hoạt động
Ngoài quyết toán năm của diện kê khai, một mốc quyết toán bắt buộc khác phát sinh khi hợp đồng nhà thầu kết thúc trước hạn hoặc nhà thầu chấm dứt hoạt động tại Việt Nam: hồ sơ khai quyết toán phải nộp trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Nghĩa vụ này áp dụng để chốt toàn bộ số thuế của hợp đồng, kể cả với hợp đồng đang nộp theo phương pháp trực tiếp từng lần, nhằm xác định số nộp thừa được hoàn hoặc số nộp thiếu phải nộp bổ sung trước khi đóng quan hệ thuế của hợp đồng.
Doanh nghiệp có nhiều hợp đồng với cùng một nhà thầu cần chốt quyết toán theo từng hợp đồng khi hợp đồng đó kết thúc, không chờ cuối năm gộp chung, vì hạn 45 ngày chạy độc lập từ ngày chấm dứt của từng hợp đồng. Số thuế nộp thừa phát hiện sau quyết toán được xử lý hoàn, bù trừ theo cơ chế tại FDI-LC-1177.
Câu hỏi thường gặp
Cuối năm có phải quyết toán thuế nhà thầu không?
Chỉ nhà thầu thuộc diện quyết toán mới phải làm: nhà thầu nộp thuế theo phương pháp kê khai (có cơ sở thường trú, hạch toán đầy đủ) quyết toán thuế TNDN theo năm; hợp đồng nộp theo phương pháp trực tiếp đã hoàn thành nghĩa vụ tại từng lần thanh toán nên không quyết toán cuối năm.
Đối tượng nào phải quyết toán?
Hai nhóm: (1) nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam áp dụng phương pháp kê khai — quyết toán như doanh nghiệp Việt Nam; (2) mọi nhà thầu khi chấm dứt hợp đồng hoặc chấm dứt hoạt động tại Việt Nam — quyết toán chốt hợp đồng. Bên Việt Nam nộp thay theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện quyết toán năm.
Hạn nộp hồ sơ quyết toán là khi nào?
Hồ sơ quyết toán năm nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính; trường hợp chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động thì hạn là 45 ngày kể từ ngày chấm dứt, theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng