Miễn thuế thu nhập cá nhân đến hết năm 2030 là ưu đãi được nhắc tới nhiều nhất khi Trung tâm tài chính quốc tế tuyển chuyên gia nước ngoài, nhưng cũng là ưu đãi dễ áp dụng sai nhất. Nghị quyết 222/2025/QH15 gắn việc miễn thuế với thu nhập phát sinh tại IFC của một nhóm nhân lực xác định, không phải với toàn bộ thu nhập của bất kỳ ai từng bước chân vào trung tâm.
Phạm vi miễn: chỉ thu nhập tiền lương, tiền công phát sinh tại IFC
Theo cơ chế đã được định hướng tại Nghị quyết 222/2025/QH15, nhóm được miễn thuế thu nhập cá nhân đến hết năm 2030 gồm nhà quản lý, chuyên gia, nhà khoa học và người có trình độ chuyên môn cao làm việc tại IFC. Khoản thu nhập thuộc diện miễn là thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại IFC, tức phần thu nhập gắn với công việc thực hiện cho tổ chức tại trung tâm và được chi trả trong quan hệ với hoạt động của trung tâm.
Giới hạn phạm vi này có hai hệ quả. Thứ nhất, mốc thời gian là hết năm 2030: thu nhập phát sinh từ năm 2031 trở đi quay về khung thuế thông thường dù chuyên gia vẫn làm việc tại IFC, trừ khi có văn bản gia hạn sau này. Thứ hai, tính chất thu nhập phải là tiền lương, tiền công tại IFC; các khoản thu nhập khác của cùng cá nhân như thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng hay hoạt động ngoài trung tâm không nằm trong phạm vi miễn này và không được suy rộng từ chính sách ưu đãi nhân tài.
Thu nhập ngoài IFC của cùng một chuyên gia bị xử lý tách bạch
Trường hợp khó nhất trong thực tiễn là chuyên gia vừa làm việc cho tổ chức tại IFC vừa có thu nhập từ đơn vị ngoài IFC, chẳng hạn hợp đồng tư vấn với công ty mẹ ở nước ngoài hoặc thù lao từ một doanh nghiệp khác tại Việt Nam. Phần thu nhập ngoài IFC không được miễn, và doanh nghiệp chi trả cũng không được gộp chung vào bảng lương IFC để hưởng miễn cho cả gói thu nhập. Việc tách bạch phải thực hiện từ hợp đồng: hợp đồng lao động hoặc quyết định phân công tại IFC ghi rõ phạm vi công việc và nguồn chi trả; hợp đồng ngoài IFC đứng độc lập với chứng từ chi trả riêng.
Với chuyên gia là cá nhân cư trú tại Việt Nam, nghĩa vụ quyết toán cuối năm vẫn bao quát toàn bộ thu nhập chịu thuế, trong đó phần được miễn tại IFC được loại trừ theo đúng hồ sơ chứng minh. Doanh nghiệp và chuyên gia không nên hiểu miễn thuế tại nguồn là miễn mọi thủ tục: kê khai đúng cấu phần được miễn và không được miễn mới là điều kiện để cơ quan thuế chấp nhận khi kiểm tra sau này.
Hồ sơ chứng minh và thủ tục của doanh nghiệp chi trả khi áp dụng miễn
Bộ hồ sơ chứng minh thu nhập thuộc diện miễn gồm ba lớp tài liệu. Lớp một chứng minh tư cách của đơn vị chi trả: tài liệu xác nhận tư cách thành viên IFC của tổ chức sử dụng lao động tại trung tâm. Lớp hai chứng minh quan hệ làm việc tại IFC của cá nhân: hợp đồng lao động, quyết định tuyển dụng hoặc phân công làm việc tại IFC, kèm mô tả vị trí thuộc nhóm nhà quản lý, chuyên gia, nhà khoa học hoặc nhân lực trình độ cao. Lớp ba chứng minh khoản thu nhập: bảng lương, chứng từ chi trả và quyết toán, thể hiện khoản thu nhập phát sinh từ công việc tại IFC trong giai đoạn đến hết năm 2030.
Về thủ tục, tổ chức chi trả thu nhập vẫn thực hiện vai trò khấu trừ và kê khai theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 đối với phần thu nhập thuộc diện chịu thuế, và áp dụng không khấu trừ đối với phần được miễn trên cơ sở hồ sơ chứng minh nêu trên. Khi hướng dẫn chi tiết về miễn thuế tại IFC được ban hành, doanh nghiệp cần đối chiếu lại biểu mẫu và cách ghi nhận khoản miễn trong tờ khai; cho tới lúc đó, lưu trữ đầy đủ ba lớp hồ sơ là biện pháp bảo vệ duy nhất nếu khoản miễn bị cơ quan thuế yêu cầu giải trình.
Câu hỏi thường gặp
Chuyên gia nước ngoài làm việc tại IFC được miễn thuế TNCN đến hết 2030 trong phạm vi nào?
Phạm vi miễn gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại IFC của nhà quản lý, chuyên gia, nhà khoa học và người có trình độ chuyên môn cao làm việc tại trung tâm, áp dụng cho giai đoạn đến hết năm 2030 theo Nghị quyết 222/2025/QH15. Ưu đãi gắn với nguồn thu nhập tại IFC và với nhóm nhân lực được xác định, không gắn với toàn bộ thu nhập của cá nhân và không tự động kéo dài sau năm 2030.
Điều kiện chứng minh thu nhập thuộc diện miễn thuế tại IFC gồm hồ sơ gì?
Hồ sơ gồm ba lớp: tài liệu xác nhận tư cách thành viên IFC của đơn vị chi trả; hợp đồng lao động hoặc quyết định làm việc tại IFC chứng minh cá nhân thuộc nhóm nhà quản lý, chuyên gia, nhà khoa học hoặc nhân lực trình độ cao; và chứng từ chi trả thể hiện khoản thu nhập phát sinh từ công việc tại IFC. Thiếu một trong ba lớp, khoản thu nhập khó được chấp nhận là thuộc diện miễn khi cơ quan thuế kiểm tra.
Thu nhập ngoài IFC của cùng chuyên gia có được miễn không?
Không. Phần thu nhập phát sinh ngoài IFC, kể cả thù lao từ công ty mẹ ở nước ngoài hay từ doanh nghiệp khác tại Việt Nam, nằm ngoài phạm vi miễn của Nghị quyết 222/2025/QH15 và chịu thuế theo khung thông thường. Doanh nghiệp phải tách bạch hợp đồng và chứng từ chi trả giữa phần tại IFC và phần ngoài IFC; gộp chung cả gói thu nhập vào bảng lương IFC để miễn toàn bộ là cách làm sai và có rủi ro bị truy thu kèm phạt.
Doanh nghiệp chi trả cần làm thủ tục gì để áp dụng miễn thuế cho chuyên gia?
Doanh nghiệp chi trả tiếp tục thực hiện khấu trừ và kê khai theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 cho phần thu nhập chịu thuế, đồng thời không khấu trừ phần được miễn khi đã có đủ hồ sơ chứng minh tư cách thành viên IFC, quan hệ làm việc tại IFC và chứng từ thu nhập. Doanh nghiệp lưu bộ hồ sơ này cùng hồ sơ lương của kỳ chi trả để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu, và cập nhật cách ghi nhận khi hướng dẫn chi tiết về miễn thuế IFC ban hành.
Áp dụng miễn thuế TNCN tại IFC cùng FLAT Law Firm
FLAT Law Firm rà soát giúp doanh nghiệp tại IFC cấu trúc gói thu nhập của chuyên gia nước ngoài theo đúng ranh giới miễn thuế của Nghị quyết 222/2025/QH15: tách hợp đồng tại IFC khỏi hợp đồng ngoài IFC, hoàn thiện ba lớp hồ sơ chứng minh và thiết lập quy trình khấu trừ, kê khai theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 để khoản miễn đứng vững khi bị kiểm tra.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng
