Gói hỗ trợ của chuyên gia thường gồm tiền ăn trưa 1,5 triệu đồng và đồng phục cấp bằng tiền mặt. Kế toán hỏi hai khoản này có phải cộng vào thu nhập chịu thuế của chuyên gia không. Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2026): tiền ăn giữa ca chi bằng tiền chỉ tính thuế phần vượt 1.200.000 đồng/người/tháng; tiền đồng phục chi bằng tiền được miễn trong mức 5.000.000 đồng/người/năm — phần vượt mức của cả hai khoản đều tính vào thu nhập chịu thuế.
1. Khung pháp lý áp dụng
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP (điểm g khoản 2 Điều 8) — tiền ăn giữa ca: khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức nấu ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế; nếu chi bằng tiền cho người lao động thì chỉ tính vào thu nhập chịu thuế phần vượt 1.200.000 đồng/người/tháng — ngưỡng 730.000 đồng/tháng của khung hướng dẫn cũ đã được thay bằng ngưỡng này từ 01/7/2026.
- Đồng phục: khoản chi đồng phục bằng hiện vật (có hóa đơn, chứng từ) không tính vào thu nhập chịu thuế; chi bằng tiền thì phần không tính thuế tối đa 5.000.000 đồng/người/năm — mức này là trần chi phí được trừ tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được điểm đ khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP lấy làm chuẩn cho khoản khoán chi trang phục tại doanh nghiệp; doanh nghiệp cấp đồng phục kết hợp (một phần hiện vật, một phần tiền) áp dụng ngưỡng cho phần tiền.
- Đối tượng và điều kiện: các ngưỡng này áp dụng cho mọi người lao động gồm chuyên gia nước ngoài, với điều kiện khoản chi được quy định trong hợp đồng, thỏa ước hoặc quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp và có chứng từ hợp lệ.
- Khung hiệu lực tại ngày viết: Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 đã thay thế Luật 04/2007/QH12 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP (ban hành 30/6/2026, thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP) đã có hiệu lực từ 01/7/2026, nên các ngưỡng trong bài này áp dụng theo khung mới kể từ mốc đó. Căn cứ chuyển tiếp tại Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP: kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định thuế TNCN trước ngày nghị định có hiệu lực; thu nhập từ tiền lương, tiền công của kỳ tính thuế 2026 đã kê khai trong giai đoạn từ 01/01/2026 đến trước 01/7/2026 theo quy định cũ thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ quyết toán thuế năm 2026.
2. Phân tích thực tiễn
- Tổ chức suất ăn thay vì chi tiền là phương án sạch nhất. Khi doanh nghiệp tổ chức bếp ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho chuyên gia, toàn bộ khoản ăn giữa ca không tính thuế mà không bị khống bởi ngưỡng 1.200.000 đồng; chỉ khi “tiền hóa” khoản này, ngưỡng mới xuất hiện — nhiều doanh nghiệp FDI đã chuyển sang mô hình suất ăn nhà thầu vì lý do này.
- Chuyên gia có tiền ăn 1,5 triệu: phần tính thuế chỉ là phần vượt. Với khoản chi tiền ăn 1.500.000 đồng/tháng, thu nhập chịu thuế cộng thêm 300.000 đồng/tháng (phần vượt 1.200.000), không phải toàn bộ 1,5 triệu — payroll tính thuế trên toàn bộ khoản là khấu trừ thừa cho chuyên gia.
- Đồng phục của chuyên gia thường gắn với bảo hộ lao động. Trang bị bảo hộ cá nhân theo luật an toàn lao động không phải đồng phục chịu ngưỡng thuế; doanh nghiệp cần tách bạch đồng phục hình ảnh (áp ngưỡng 5 triệu) với trang bị bảo hộ bắt buộc (chi phí an toàn, không phải thu nhập của người lao động).
- Chứng từ là điều kiện của miễn trừ. Cả hai khoản miễn đều dựa trên quy chế chi tiêu và hồ sơ thực chi; khoản chi không có trong quy chế tài chính hoặc thiếu chứng từ có thể bị cơ quan thuế loại khỏi diện miễn khi quyết toán, biến khoản hỗ trợ thành thu nhập chịu thuế truy hồi của chuyên gia.
3. Doanh nghiệp cần làm gì
- Ghi hai khoản này vào quy chế chi tiêu nội bộ và hợp đồng chuyên gia với mức tiền cụ thể; cấu hình payroll tách tự động phần miễn thuế (1.200.000 đồng ăn ca; 5 triệu đồng/năm đồng phục bằng tiền) và phần tính thuế vượt mức.
- Đánh giá chuyển tiền ăn ca sang mô hình tổ chức suất ăn/cấp phiếu cho nhà máy có đông nhân sự để loại bỏ ngưỡng 1.200.000 đồng khỏi bài toán thuế.
- Tách mã chi đồng phục hình ảnh và trang bị bảo hộ lao động trong hệ thống kế toán, bảo đảm trang bị bảo hộ không bị tính nhầm thành thu nhập của chuyên gia.
Bài viết chỉ cung cấp thông tin chung, không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản hiện hành trước khi áp dụng.
Câu hỏi thường gặp
1. Tiền ăn trưa của chuyên gia có phải đóng thuế TNCN không?
Tùy hình thức: doanh nghiệp tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì không tính thuế. Nếu chi bằng tiền mặt, phần đến 1.200.000 đồng/người/tháng được miễn và chỉ phần vượt mới tính vào thu nhập chịu thuế theo điểm g khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
2. Ăn trưa bao nhiêu thì được miễn thuế TNCN?
Đối với khoản chi bằng tiền: miễn tối đa 1.200.000 đồng/người/tháng. Ví dụ tiền ăn 1,5 triệu đồng/tháng thì 1.200.000 đồng được miễn và 300.000 đồng còn lại tính vào thu nhập chịu thuế của chuyên gia trong tháng đó.
3. Đồng phục công ty cấp có tính thuế TNCN không?
Cấp bằng hiện vật thì không tính thuế. Chi đồng phục bằng tiền thì được miễn trong mức 5.000.000 đồng/người/năm; phần chi bằng tiền vượt mức này tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo cơ chế khoán chi trang phục tại điểm đ khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, gắn với trần chi phí được trừ 5.000.000 đồng/người/năm tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
4. Cấp cả hiện vật lẫn tiền cho đồng phục thì tính sao?
Phần hiện vật không tính thuế toàn bộ. Phần tiền áp dụng ngưỡng 5.000.000 đồng/người/năm: trong ngưỡng được miễn, vượt ngưỡng tính thuế. Doanh nghiệp cần ghi rõ hai phần trong quy chế và chứng từ để cơ quan thuế đối chiếu.
5. Các ngưỡng ăn ca và đồng phục 5 triệu đã thay đổi thế nào theo luật thuế mới?
Đã thay đổi từ 01/7/2026, khi Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 có hiệu lực: ngưỡng tiền ăn chi bằng tiền nâng từ 730.000 đồng lên 1.200.000 đồng/người/tháng (điểm g khoản 2 Điều 8); ngưỡng đồng phục bằng tiền giữ mức 5.000.000 đồng/người/năm nhưng căn cứ chuyển sang cơ chế chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP). Kê khai trong giai đoạn chuyển tiếp thực hiện theo Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng