Tình huống: một nhà sản xuất mô-đun điện tử của Trung Quốc đang phân vân giữa Bắc Ninh và Bắc Giang cho nhà máy mới. Bắc Giang có chi phí đất đai, lao động cạnh tranh hơn — nhưng liệu có kèm ưu đãi đầu tư tốt hơn? Câu trả lời không nằm ở tên tỉnh, mà ở hai câu hỏi cụ thể: dự án thuộc ngành khuyến khích nào, và địa điểm cụ thể của dự án có nằm trong danh mục địa bàn ưu đãi không.
Hai cánh cửa ưu đãi: theo ngành và theo địa bàn
Luật Đầu tư 143/2025/QH15 (hiệu lực 01/3/2026, thay thế Luật 61/2020/QH14) và Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025) mở hai cánh cửa ưu đãi độc lập: theo ngành nghề (danh mục ngành, nghề khuyến khích đầu tư) và theo địa bàn (danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn) — cả hai danh mục đều tại Nghị định 31/2021/NĐ-CP. Dự án điện tử tại Bắc Giang có thể bước qua một hoặc cả hai cánh cửa, tùy hồ sơ cụ thể.
Về thuế suất, khung ưu đãi gồm: 10% trong 15 năm cho dự án công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ (kèm miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo cho gói tối đa); các mức ưu đãi thấp hơn cho dự án tại địa bàn khó khăn. Thuế suất phổ thông vẫn là 20% — và từ 01/10/2025, chỉ nằm trong KCN không còn tự động đủ điều kiện hưởng bất kỳ mức ưu đãi nào.
Dự án điện tử tại Bắc Giang: từng lớp ưu đãi có thể cộng dồn
1. Ưu đãi theo ngành (cửa chính). Sản xuất linh kiện, mô-đun điện tử có thể thuộc nhóm công nghệ cao hoặc công nghiệp hỗ trợ — đủ điều kiện xem xét thuế suất 10%/15 năm kèm miễn 4 năm, giảm 50% 9 năm nếu đáp ứng danh mục và điều kiện quy mô. Đây là lớp ưu đãi có giá trị lớn nhất và cũng là lớp cần chứng minh kỹ nhất trong hồ sơ.
2. Ưu đãi theo địa bàn (cửa phụ, cần tra cứu). Một số địa bàn của Bắc Giang có thể thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn tại Nghị định 31/2021/NĐ-CP. Nếu địa điểm cụ thể của dự án nằm trong danh mục, dự án được xem xét ưu đãi theo địa bàn — độc lập với ưu đãi theo ngành. Bắt buộc tra cứu danh mục cho đúng xã/huyện đặt dự án, không suy đoán theo tên tỉnh.
3. Miễn, giảm tiền thuê đất. Theo Nghị định 103/2024/NĐ-CP, dự án thuộc ngành ưu đãi hoặc tại địa bàn ưu đãi được xem xét miễn, giảm tiền thuê đất có thời hạn (gồm thời gian xây dựng cơ bản). Mức cụ thể do cơ quan có thẩm quyền quyết định theo hồ sơ — phải làm thủ tục đề nghị, không tự động.
4. Ưu đãi thuế nhập khẩu và hỗ trợ khác. Hàng hóa tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi được xem xét miễn thuế nhập khẩu; các hỗ trợ đào tạo, hạ tầng tùy chương trình từng thời kỳ.
Khi có hai cửa: nguyên tắc chọn mức có lợi nhất
Điểm tinh tế của dự án tại Bắc Giang: dự án có thể đồng thời đáp ứng điều kiện ưu đãi theo ngành và theo địa bàn. Luật Đầu tư 143/2025/QH15 (Điều 15, 16) quy định: không được hưởng đồng thời hai ưu đãi cùng loại trong cùng thời gian — nhà đầu tư được chọn mức có lợi nhất. Ví dụ: nếu ưu đãi theo ngành cho thuế suất 10%/15 năm còn ưu đãi theo địa bàn cho mức thấp hơn trong thời gian ngắn hơn, bài toán là so sánh giá trị hiện tại của hai phương án theo từng giai đoạn và chọn phương án tối ưu, ghi rõ trong hồ sơ đăng ký.
Các loại ưu đãi khác nhau — thuế TNDN, tiền thuê đất, thuế nhập khẩu — thì được hưởng đồng thời. “Cộng dồn” hiểu đúng là cộng các loại khác nhau, không phải cộng hai mức thuế suất.
Thuế tối thiểu toàn cầu: lớp thuế phủ lên mọi ưu đãi
Với tập đoàn có doanh thu hợp nhất trên 750 triệu EUR, Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP áp dụng thuế bổ sung tối thiểu tại Việt Nam từ 01/01/2024. Ưu đãi thuế suất 10% có thể phát sinh nghĩa vụ nộp thuế bổ sung để đạt thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15%. Đặc biệt lưu ý: khi so sánh Bắc Ninh với Bắc Giang, chênh lệch ưu đãi trên giấy có thể bị san phẳng bởi thuế tối thiểu toàn cầu — quyết định địa điểm lúc này nên dựa nhiều hơn vào chi phí đất đai, lao động, logistics thực tế.
Checklist cho dự án điện tử tại Bắc Giang
- Đối chiếu ngành nghề cụ thể với danh mục ngành, nghề khuyến khích tại Nghị định 31/2021/NĐ-CP.
- Tra cứu danh mục địa bàn ưu đãi cho đúng xã/huyện đặt dự án — không suy đoán theo tên tỉnh.
- So sánh giá trị các phương án ưu đãi (ngành vs địa bàn) và chọn mức có lợi nhất theo Điều 15, 16 Luật Đầu tư 143/2025.
- Làm thủ tục đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo Nghị định 103/2024/NĐ-CP.
- Mô hình hóa thuế tối thiểu toàn cầu nếu tập đoàn thuộc diện 750 triệu EUR.
Câu hỏi thường gặp
1. Bắc Giang có ưu đãi tốt hơn Bắc Ninh không?
Không có câu trả lời chung cho cả tỉnh. Ưu đãi phụ thuộc ngành nghề cụ thể và địa điểm xã/huyện của dự án có thuộc danh mục địa bàn ưu đãi (NĐ 31/2021) hay không. Bắc Giang có lợi thế chi phí đất đai, lao động cạnh tranh hơn — đó là yếu tố chắc chắn, còn ưu đãi phải tra cứu từng trường hợp.
2. Dự án vừa thuộc ngành ưu đãi vừa ở địa bàn ưu đãi thì sao?
Được xem xét cả hai diện, nhưng không được hưởng đồng thời hai ưu đãi cùng loại trong cùng thời gian — phải chọn mức có lợi nhất theo Điều 15, 16 Luật Đầu tư 143/2025/QH15.
3. Làm sao biết địa điểm dự án có thuộc địa bàn ưu đãi?
Tra cứu danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn tại Nghị định 31/2021/NĐ-CP theo đúng đơn vị hành chính nơi đặt dự án; cơ quan đăng ký đầu tư là đầu mối xác nhận.
4. Miễn tiền thuê đất được bao nhiêu năm?
Không có con số chung. Nghị định 103/2024/NĐ-CP quy định khung miễn, giảm có thời hạn; mức cụ thể do cơ quan có thẩm quyền quyết định theo hồ sơ từng dự án sau khi làm thủ tục đề nghị.
5. Thuế tối thiểu toàn cầu có làm mất hết ưu đãi không?
Không làm mất hết — nó chỉ “thu bù” phần chênh lệch để thuế suất hiệu dụng đạt tối thiểu 15% với tập đoàn trên 750 triệu EUR. Các ưu đãi phi thuế (tiền thuê đất, hỗ trợ đào tạo, hạ tầng) không bị ảnh hưởng bởi cơ chế này.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng