情景：一家中国电子模组制造商在北宁和北江之间为新工厂选址而犹豫。北江土地、劳动力成本更有竞争力——但投资优惠是否也更好？答案不在省名，而在两个具体问题：项目属于哪个鼓励类行业，项目具体选址是否在优惠区域目录内。
两扇优惠之门：按行业与按区域
《投资法》143/2025/QH15（2026年3月1日生效，取代61/2020/QH14号《投资法》）与《企业所得税法》67/2025/QH15（2025年10月1日生效）打开两扇独立的优惠之门：按行业（鼓励类行业目录）与按区域（经济社会困难、特别困难地区目录）——两份目录均在第31/2021/ND-CP号法令。北江的电子项目可能走过其中一扇或两扇，取决于项目材料。
税率方面，优惠框架包括：高新技术、配套产业项目10%/15年（最高组合含免税4年、随后9年减半）；困难地区项目适用较低优惠税率。标准税率仍为20%——且自2025年10月1日起，仅位于工业区内已不再自动符合任何优惠税率条件。
北江电子项目：可叠加的优惠层级
1. 按行业优惠（主门）。电子元器件、模组制造可能属于高新技术或配套产业——若符合目录和规模条件，可考虑10%/15年＋免4年＋9年减半。这是价值最大、也最需要在材料中举证的一层。
2. 按区域优惠（侧门——须核查）。北江部分地区可能在第31/2021/ND-CP号法令的困难/特别困难地区目录内。若项目具体选址在目录中，则适用按区域优惠——独立于按行业优惠。必须按项目所在乡/县核查目录，不能从省名推断。
3. 土地租金减免。根据第103/2024/ND-CP号法令，鼓励类行业或优惠区域项目可申请有期限的土地租金减免（含基本建设期）。具体幅度由主管机关按材料决定——须申请，不自动。
4. 进口税优惠及其他扶持。形成固定资产的进口货物可申请进口税减免；培训、基础设施扶持按现行项目执行。
两扇门都开时：最优惠税率选择规则
北江项目的微妙之处：项目可能同时符合按行业和按区域优惠条件。《投资法》143/2025/QH15（第15、16条）规定：同一时期不得同时享受两项同类优惠——投资者选择最优惠的一项。例如：按行业给10%/15年，按区域给更低税率但期限更短，就要分阶段比较两种方案的现值、选择最优，并在登记文件中写明。
不同种类的优惠——企业所得税、土地租金、进口税——可以同时享受。”叠加”的正确含义是叠加不同种类，而非叠加两种税率。
全球最低税：覆盖一切优惠的一层
对合并营收超7.5亿欧元的集团，107/2023/QH15号决议和236/2025/ND-CP号法令自2024年1月1日起适用越南最低补足税。10%的优惠税率可能触发补足税以达到15%的最低实际税率。特别提示：比较北宁与北江时，纸面优惠差距可能被全球最低税抹平——选址决策此时应更看重实际的土地、劳动力、物流成本。
北江电子项目的检查清单
- 将具体经营范围对照第31/2021/ND-CP号法令的鼓励类行业目录。
- 按项目所在乡/县核查优惠区域目录——不能从省名推断。
- 比较优惠方案（行业 vs 区域）的价值，按《投资法》143/2025第15、16条选择最优惠。
- 按第103/2024/ND-CP号法令申请土地租金减免。
- 若集团超7.5亿欧元，测算全球最低税。
常见问题
1. 北江的优惠比北宁好吗？
没有全省统一答案。优惠取决于具体行业以及项目所在乡/县是否在优惠区域目录（第31/2021号法令）内。北江确定的优势是土地、劳动力成本更有竞争力——优惠须逐案核查。
2. 项目既符合行业优惠又在优惠区域怎么办？
两类都可考虑，但同一时期不得同时享受两项同类优惠——须按《投资法》143/2025/QH15第15、16条选择最优惠的一项。
3. 如何知道选址是否属优惠区域？
按项目所在行政单位核查第31/2021/ND-CP号法令的困难/特别困难地区目录；投资登记机关是确认主体。
4. 土地租金减免多少年？
没有统一数字。第103/2024/ND-CP号法令规定有期限的减免框架；具体幅度由主管机关按各项目材料在申请后决定。
5. 全球最低税会抹掉所有优惠吗？
不会——它只对超7.5亿欧元的集团”补足”到15%最低实际税率的差额。非税优惠（土地租金、培训、基础设施扶持）不受该机制影响。
本文已通过 FLAW AI Legal Council 质量审核
