Không phải dự án mới mới được hưởng ưu đãi đầu tư. Theo Điều 17 Luật Đầu tư 2025 và Điều 21 Nghị định 96/2026/NĐ-CP, dự án mở rộng cũng thuộc diện hưởng ưu đãi đặc biệt khi đáp ứng ngưỡng vốn quy định. Cùng với đó, Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025) quy định chi tiết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm từ dự án mở rộng. Bài viết hướng dẫn cách áp dụng ưu đãi cho dự án mở rộng trong năm 2026.
1. Dự án mở rộng được hưởng ưu đãi đặc biệt: Điều 17 LĐT 2025 + Điều 21 NĐ 96/2026/NĐ-CP
Điểm chính sách quan trọng cần nắm: ưu đãi đặc biệt theo Điều 17 Luật Đầu tư 2025 (Luật 143/2025/QH15, hiệu lực 01/3/2026) không giới hạn ở dự án đầu tư mới mà bao gồm cả dự án mở rộng. Điều 21 Nghị định 96/2026/NĐ-CP (hiệu lực 31/3/2026) hướng dẫn chi tiết việc áp dụng.
Về ngưỡng vốn, khung ưu đãi đặc biệt được xây dựng theo 3 ngưỡng: 3.000 tỷ, 6.000 tỷ và 30.000 tỷ đồng (tổng vốn đầu tư của dự án, bao gồm phần vốn mở rộng). Doanh nghiệp có dự án mở rộng cần xác định tổng mức đầu tư sau mở rộng rơi vào ngưỡng nào để biết mình thuộc diện ưu đãi nào và mức ưu đãi tương ứng.
Lưu ý thực tiễn: khi tính tổng vốn đầu tư của dự án mở rộng, phải cộng gộp vốn đầu tư ban đầu và vốn đầu tư bổ sung của giai đoạn mở rộng — việc tách riêng phần vốn mở rộng để “lách” ngưỡng thấp hơn là cách hiểu sai và có thể bị cơ quan thuế/cơ quan đăng ký đầu tư bác bỏ khi xét hưởng ưu đãi.
2. Ưu đãi thuế cho thu nhập tăng thêm: Điều 20 NĐ 320/2025/NĐ-CP
Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025) là văn bản hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó Điều 20 quy định ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng.
Theo Điều 20, có 2 kịch bản ưu đãi thuế cho thu nhập tăng thêm của dự án mở rộng (doanh nghiệp cần đối chiếu văn bản gốc để xác định kịch bản áp dụng cho trường hợp của mình, vì mỗi kịch bản gắn với điều kiện và mức ưu đãi khác nhau).
Để được hưởng ưu đãi, dự án mở rộng phải đáp ứng 3 tiêu chí định lượng:
- Tiêu chí vốn: vốn đầu tư bổ sung đạt ngưỡng 40 tỷ đồng (hoặc 20 tỷ đồng đối với trường hợp cụ thể được quy định) — phần vốn này phải được hạch toán riêng cho giai đoạn mở rộng;
- Tiêu chí tài sản cố định: giá trị tài sản cố định tăng thêm đạt ngưỡng quy định, phản ánh đầu tư thực chất vào năng lực sản xuất (không phải tăng vốn “trên giấy”);
- Tiêu chí công suất: công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu 20% so với trước khi mở rộng.
Ba tiêu chí này phải được đáp ứng đồng thời và có hồ sơ chứng minh (quyết toán vốn đầu tư, biên bản nghiệm thu tài sản, hồ sơ công suất thiết kế) — cơ quan thuế sẽ kiểm tra khi quyết toán thuế TNDN của năm hưởng ưu đãi.
3. Bẫy cần tránh: dự án từ sáp nhập/chia/tách KHÔNG phải “dự án đầu tư mới”
Đây là điểm dễ sai nhất trong thực tiễn 2026: dự án hình thành từ sáp nhập, chia, tách doanh nghiệp KẾ THỪA ưu đãi đầu tư và số lỗ chưa kết chuyển của doanh nghiệp trước đó — không được coi là “dự án đầu tư mới” để xin hưởng ưu đãi mới từ đầu.
Hệ quả thực tiễn:
- Doanh nghiệp sau sáp nhập/chia/tách tiếp tục được hưởng ưu đãi mà doanh nghiệp trước sáp nhập đang hưởng (kế thừa), với thời gian ưu đãi còn lại — không được “reset” thời gian ưu đãi như một dự án mới;
- Số lỗ chưa kết chuyển được kế thừa theo quy định, không được tính lại từ đầu;
- Mọi đề nghị hưởng ưu đãi “mới” cho dự án có nguồn gốc sáp nhập/chia/tách sẽ bị cơ quan thuế từ chối — và có thể bị truy thu, xử phạt nếu đã kê khai hưởng sai.
Lưu ý: điều khoản chính xác về kế thừa ưu đãi khi sáp nhập/chia/tách chưa được xác minh số điều trong phạm vi nghiên cứu — không trích dẫn số điều cụ thể khi chưa đối chiếu văn bản gốc; nội dung chính sách nêu trên là nguyên tắc áp dụng cần tuân thủ.
4. Lộ trình áp dụng ưu đãi cho dự án mở rộng — checklist
- Bước 1: Xác định dự án của bạn có phải “dự án mở rộng” theo định nghĩa pháp luật (mở rộng quy mô, nâng công suất, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động) — phân biệt với dự án mới và với dự án từ sáp nhập/chia/tách;
- Bước 2: Tính tổng vốn đầu tư sau mở rộng, đối chiếu 3 ngưỡng 3.000/6.000/30.000 tỷ để xác định diện ưu đãi đặc biệt (Điều 17 LĐT 2025, Điều 21 NĐ 96/2026/NĐ-CP);
- Bước 3: Kiểm tra 3 tiêu chí định lượng của Điều 20 NĐ 320/2025/NĐ-CP (vốn bổ sung 40 tỷ/20 tỷ; tài sản cố định tăng thêm; công suất +20%) và chuẩn bị hồ sơ chứng minh;
- Bước 4: Xác định 1 trong 2 kịch bản ưu đãi thuế cho thu nhập tăng thêm, tách hạch toán phần thu nhập tăng thêm khỏi thu nhập của hoạt động hiện hữu;
- Bước 5: Đăng ký/đề nghị hưởng ưu đãi với cơ quan có thẩm quyền và theo dõi khi quyết toán thuế TNDN hằng năm.
Câu hỏi thường gặp
Hỏi: Dự án mở rộng có được hưởng ưu đãi đặc biệt không?
Đáp: Có. Điều 17 Luật Đầu tư 2025 và Điều 21 NĐ 96/2026/NĐ-CP quy định ưu đãi đặc biệt bao gồm cả dự án mở rộng, với 3 ngưỡng vốn 3.000/6.000/30.000 tỷ đồng.
Hỏi: Ưu đãi thuế cho dự án mở rộng tính trên phần thu nhập nào?
Đáp: Tính trên phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động mở rộng (Điều 20 NĐ 320/2025/NĐ-CP), với 2 kịch bản ưu đãi — phần thu nhập này phải được hạch toán tách riêng.
Hỏi: Điều kiện định lượng để hưởng ưu đãi thuế là gì?
Đáp: 3 tiêu chí: vốn đầu tư bổ sung đạt ngưỡng 40 tỷ (hoặc 20 tỷ theo trường hợp quy định); tài sản cố định tăng thêm; công suất thiết kế tăng tối thiểu 20%.
Hỏi: Công ty tôi mới sáp nhập, có được xin ưu đãi như dự án mới không?
Đáp: Không. Dự án từ sáp nhập/chia/tách kế thừa ưu đãi và lỗ chưa kết chuyển của doanh nghiệp trước đó — không phải “dự án đầu tư mới”. Kê khai hưởng ưu đãi mới có thể bị truy thu và xử phạt.
Nguồn trích dẫn
- Luật Đầu tư 143/2025/QH15 (hiệu lực 01/3/2026) — Điều 17 (ưu đãi đặc biệt);
- Nghị định 96/2026/NĐ-CP (hiệu lực 31/3/2026) — Điều 21 (hướng dẫn ưu đãi);
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025) — Điều 20 (ưu đãi thuế dự án mở rộng).
Xem thêm: FLAT Law Firm
Liên hệ tư vấn
FLAT Law Firm tư vấn áp dụng ưu đãi đầu tư cho dự án mở rộng: xác định diện ưu đãi đặc biệt, kiểm tra tiêu chí định lượng theo NĐ 320/2025/NĐ-CP, tách hạch toán thu nhập tăng thêm và hồ sơ đề nghị hưởng ưu đãi. Liên hệ: liên hệ với chúng tôi.
Bài viết mang tính thông tin tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của bạn.
Nhãn minh bạch: Nội dung pháp lý trong bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm duyệt. Bài viết không phải ý kiến của luật sư người thật đã rà soát cho trường hợp của bạn.