Nhiều nhà đầu tư khi thuê đất trong khu công nghiệp (KCN) tại Việt Nam thường mặc định rằng mọi hàng hóa nhập khẩu phục vụ dự án sẽ được miễn thuế. Thực tế, câu trả lời là có điều kiện: ưu đãi thuế xuất nhập khẩu (XNK) không đến từ việc “địa chỉ nằm trong KCN”, mà đến từ tư cách dự án đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư theo pháp luật về đầu tư. Địa chỉ trong KCN chỉ là một mảnh ghép — phần quyết định là dự án có thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư hay không.
Khu công nghiệp là địa bàn ưu đãi đầu tư
Theo khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 143/2025/QH15, địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn và các loại khu được liệt kê trực tiếp: khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu thương mại tự do, trung tâm tài chính quốc tế, khu kinh tế. KCN được liệt kê trực tiếp là địa bàn ưu đãi đầu tư — không kèm điều kiện “vùng khó khăn”.
Hệ quả: dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn ưu đãi đầu tư thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư (điểm b khoản 1 Điều 14 Luật Đầu tư 143/2025). Trong các hình thức ưu đãi có miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất (điểm b khoản 2 Điều 14).
Ưu đãi thuế XNK cụ thể áp dụng cho dự án trong KCN
Qua Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (văn bản hợp nhất 96/VBHN-VPQH), dự án ưu đãi đầu tư trong KCN có thể được:
- Miễn thuế nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định — dự án mới và dự án mở rộng (khoản 11 Điều 16);
- Miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất hàng hóa xuất khẩu (khoản 7 Điều 16).
Điểm đáng chú ý: chỉ cần đáp ứng điều kiện về địa bàn, không bắt buộc phải thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư. Theo khoản 3 Điều 14 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư nhưng không thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư vẫn được miễn thuế nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định phục vụ sản xuất của dự án ưu đãi đầu tư.
Ba nhóm loại trừ — kể cả khi dự án nằm trong KCN
Khoản 7 Điều 14 Luật Đầu tư 143/2025 quy định ưu đãi thuế nhập khẩu không áp dụng cho ba nhóm dự án sau, kể cả khi dự án nằm trong KCN:
- Dự án khai thác khoáng sản;
- Dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền);
- Dự án xây dựng nhà ở thương mại.
Nói cách khác, “trong KCN” không phải tấm vé miễn trừ tuyệt đối — vẫn phải đối chiếu dự án với các nhóm loại trừ.
Thủ tục: không tự động miễn
Không phải mọi dự án trong KCN đều tự động được miễn thuế. Điều kiện thực tế gồm:
- Dự án phải là dự án đầu tư (có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư;
- Người nộp thuế thông báo danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập khẩu với cơ quan hải quan theo quy định về thủ tục miễn thuế (Điều 17 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu);
- Thực tiễn tra cứu hai lớp: (i) ngành nghề dự án có thuộc Danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư (Điều 15 Luật Đầu tư 2025); (ii) địa bàn theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư chi tiết tại Nghị định 96/2026/NĐ-CP (ngày 31/3/2026, thay thế Nghị định 31/2021/NĐ-CP) — đáp ứng một trong hai điều kiện là thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư.
Lưu ý: Nghị định 35/2022/NĐ-CP (hiệu lực 15/7/2022, thay thế Nghị định 82/2018/NĐ-CP) là văn bản quản lý KCN, khu kinh tế hiện hành — điều chỉnh công tác quản lý KCN/KKT, không quy định mức thuế riêng.
Phân biệt cần nhớ
- KCN vs khu chế xuất (KCX)/doanh nghiệp chế xuất (EPE): KCN thông thường vẫn là “nội địa” về hải quan; KCX/EPE là khu phi thuế quan với chế độ riêng (xem bài về EPE bán hàng vào thị trường nội địa);
- Ưu đãi thuế XNK vs ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp/tiền thuê đất: đây là các cơ chế ưu đãi khác nhau, điều kiện và thủ tục khác nhau. Bài này chỉ đề cập ưu đãi thuế xuất nhập khẩu.
Checklist nhanh cho doanh nghiệp
- Xác định dự án có thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư (ngành nghề theo Điều 15 Luật Đầu tư 2025 hoặc địa bàn theo Nghị định 96/2026/NĐ-CP);
- Đối chiếu 3 nhóm loại trừ tại khoản 7 Điều 14 Luật Đầu tư 143/2025;
- Chuẩn bị Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và thông báo danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập khẩu với hải quan;
- Phân biệt rõ ưu đãi thuế XNK với các ưu đãi khác (thuế TNDN, tiền thuê đất) để áp dụng đúng thủ tục.
Doanh nghiệp cần rà soát điều kiện hưởng ưu đãi thuế xuất nhập khẩu cho dự án đầu tư? Liên hệ qua trang Liên hệ của FLAT Law Firm để được tư vấn.
Thông tin trên chỉ mang tính tham khảo, không phải tư vấn pháp lý.
Thông tin mang tính tham khảo, không phải tư vấn pháp lý. Nội dung do AI Legal Council kiểm tra chất lượng, chưa được luật sư người thật duyệt.