Máy móc, thiết bị tạm nhập tái xuất (TNTX) để phục vụ dự án đầu tư là một trong những loại hình TNTX phổ biến nhất trong thực tiễn, đặc biệt với các dự án xây dựng, lắp đặt công trình và dự án có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Điểm cần nắm rõ nhất: nhóm hàng này không được miễn thuế nhập khẩu — cơ chế thuế áp dụng là nộp thuế khi tạm nhập và được hoàn thuế khi tái xuất. Bài viết dưới đây hệ thống hóa điều kiện, thủ tục và chính sách thuế hiện hành.
1. Hàng hóa nào thuộc diện TNTX phục vụ dự án đầu tư
Theo điểm a khoản 1 Điều 50 Nghị định 08/2015/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 28 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 15/8/2025), phạm vi bao gồm: “Thiết bị, máy móc, phương tiện thi công, phương tiện vận chuyển, khuôn, mẫu tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để thực hiện các dự án đầu tư, phục vụ sản xuất, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, thử nghiệm, nghiên cứu và phát triển sản phẩm”.
Trong thực tiễn, doanh nghiệp cần chứng minh hàng hóa thực sự gắn với dự án đầu tư hoặc hợp đồng thi công cụ thể. Cơ quan hải quan xem xét mục đích sử dụng thực tế của hàng hóa, không chỉ căn cứ vào nội dung doanh nghiệp khai báo.
2. Có phải xin Giấy phép tạm nhập, tái xuất không?
Theo Điều 16 Nghị định 292/2026/NĐ-CP (ban hành 22/7/2026, hiệu lực 05/9/2026 — thay thế toàn bộ Nghị định 69/2018/NĐ-CP theo khoản 1 Điều 65), thương nhân chỉ phải xin Giấy phép tạm nhập, tái xuất của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đối với hàng hóa chưa được phép lưu hành, sử dụng tại Việt Nam hoặc hàng hóa thuộc diện quản lý bằng hạn ngạch, giấy phép. Các trường hợp còn lại thực hiện thủ tục trực tiếp tại cơ quan hải quan, không cần giấy phép.
3. Hồ sơ hải quan và nơi làm thủ tục
Theo khoản 2, 3 Điều 50 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (phiên bản sửa đổi bởi Nghị định 167/2025/NĐ-CP), hồ sơ gồm:
- Tờ khai hải quan;
- Chứng từ vận tải (01 bản chụp, nếu vận chuyển bằng đường biển, đường hàng không hoặc đường sắt);
- Giấy phép tạm nhập, tái xuất và văn bản thông báo kết quả kiểm tra chuyên ngành (bản chính, nếu hàng hóa thuộc diện phải có).
Về địa điểm làm thủ tục: theo khoản 4 Điều 50, người khai hải quan được lựa chọn làm thủ tục tại cơ quan hải quan nơi thuận tiện.
4. Thời hạn tạm nhập tái xuất và thủ tục gia hạn
Theo khoản 6 Điều 50 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 167/2025/NĐ-CP), thời hạn TNTX thực hiện theo thỏa thuận của thương nhân với bên đối tác và đăng ký với cơ quan hải quan.
Khi cần gia hạn, người khai phải thực hiện trước khi hết thời hạn đã đăng ký: khai bổ sung tờ khai hải quan và nộp 01 bản chụp văn bản thỏa thuận gia hạn với đối tác. Lưu ý đặc thù: đối với hàng hóa phục vụ dự án, thời gian gia hạn không được quá thời hạn thực hiện dự án đầu tư.
5. Chính sách thuế: hoàn thuế, không phải miễn thuế
Đây là điểm dễ viết sai nhất của loại hình này. Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của tổ chức, cá nhân được phép TNTX để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất thuộc đối tượng hoàn thuế theo điểm đ khoản 1 Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 (107/2016/QH13):
- Nộp thuế khi tạm nhập khẩu;
- Được hoàn thuế đã nộp khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan;
- Trừ trường hợp hàng đi thuê — hàng đi thuê không được hoàn thuế.
Đồng thời, nhóm hàng này bị loại trừ khỏi diện miễn thuế trực tiếp tại điểm a khoản 9 Điều 16 Luật 107/2016/QH13 và Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP). Không được viết “máy móc TNTX phục vụ dự án được miễn thuế nhập khẩu” — đó là sai bản chất.
Cần phân biệt rõ với máy móc, thiết bị TNTX để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài — các trường hợp này được miễn thuế theo điểm a khoản 9 Điều 16 Luật 107/2016/QH13. Ranh giới nằm ở mục đích sử dụng: “thực hiện dự án đầu tư / thi công xây dựng / lắp đặt công trình / phục vụ sản xuất” thì áp cơ chế hoàn thuế.
6. Bán, cho, tặng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa tại Việt Nam
Trường hợp doanh nghiệp có văn bản đề nghị bán, cho, tặng máy móc, thiết bị TNTX tại Việt Nam thì phải làm thủ tục hải quan theo quy định đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thông thường (Mục 5 Chương III Nghị định 08/2015/NĐ-CP; khoản 6 Điều 50).
Trường hợp thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa thì phải làm thủ tục hải quan nhập khẩu theo Mục 5 Chương III và nộp đủ thuế (nguyên tắc tại khoản 7 Điều 50).
7. Khuyến nghị thực tiễn
- Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mối liên hệ giữa hàng hóa và dự án đầu tư (hợp đồng thi công, giấy phép dự án…) ngay từ khi tạm nhập;
- Theo dõi sát thời hạn đã đăng ký và thực hiện gia hạn trước khi hết hạn — thời gian gia hạn không vượt quá thời hạn thực hiện dự án đầu tư;
- Giữ lại chứng từ nộp thuế khi tạm nhập để làm thủ tục hoàn thuế khi tái xuất;
- Không nhầm lẫn cơ chế hoàn thuế với miễn thuế khi lập kế hoạch tài chính cho dự án.
Câu hỏi thường gặp
Máy móc thuê từ nước ngoài về phục vụ dự án có được hoàn thuế không? Không. Điểm đ khoản 1 Điều 19 Luật 107/2016/QH13 loại trừ trường hợp hàng đi thuê khỏi diện hoàn thuế.
Tạm nhập máy móc phục vụ dự án có cần xin giấy phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không? Chỉ khi hàng chưa được phép lưu hành, sử dụng tại Việt Nam hoặc thuộc diện quản lý bằng hạn ngạch, giấy phép (Điều 16 Nghị định 292/2026/NĐ-CP). Trường hợp thông thường làm thủ tục trực tiếp tại cơ quan hải quan.
Nghị định 59/2018/NĐ-CP còn hiệu lực không? Không. Nghị định 59/2018/NĐ-CP đã bị bãi bỏ bởi Nghị định 167/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/8/2025). Mọi thủ tục TNTX hiện trích Nghị định 08/2015/NĐ-CP ở phiên bản sau Nghị định 167/2025/NĐ-CP.
Cơ sở pháp lý: điểm a khoản 1 Điều 50 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 28 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP, hiệu lực 15/8/2025); Điều 16 Nghị định 292/2026/NĐ-CP (ban hành 22/7/2026, hiệu lực 05/9/2026 — thay thế toàn bộ Nghị định 69/2018/NĐ-CP); điểm đ khoản 1 Điều 19, điểm a khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 (107/2016/QH13); Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP). Tra cứu ngày 14/10/2026.
Bài viết mang tính tham khảo chung, không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể. Nội dung đã được Hội đồng QA rà soát.
Xem thêm: Liên hệ FLAT Law Firm
Thông tin mang tính tham khảo, không phải tư vấn pháp lý. Nội dung do AI Legal Council kiểm tra chất lượng, chưa được luật sư người thật duyệt.
