Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025) đã thiết kế lại toàn bộ khung ưu đãi thuế TNDN. Với doanh nghiệp công nghệ cao và đổi mới sáng tạo, mức ưu đãi cao nhất là thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo — nhưng chỉ khi đáp ứng đúng điều kiện dự án.
Bài viết phân tích các điều kiện mới áp dụng cho năm 2026.
1. Khung pháp lý mới: Luật 67/2025/QH15 thay thế Luật 2008
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025, thay thế Luật Thuế TNDN 2008. Mọi hồ sơ, tờ khai còn trích dẫn Luật 2008 làm căn cứ hiện hành đều đã lỗi thời.
Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi theo luật cũ được lựa chọn tiếp tục hưởng ưu đãi cũ hoặc chuyển sang ưu đãi mới cho thời gian còn lại nếu đáp ứng điều kiện của luật mới.
2. Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm — điều kiện dự án
Theo Điều 12 và Điều 13 Luật 67/2025/QH15, thuế suất 10% trong 15 năm áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các trường hợp, trong đó có:
- Dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung;
- Dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, năng lượng tái tạo, nghiên cứu khoa học;
- Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế — xã hội đặc biệt khó khăn.
Với dự án quy mô rất lớn, trọng điểm quốc gia, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể được kéo dài. Điểm then chốt: ưu đãi gắn với dự án đầu tư đáp ứng điều kiện, không phải mọi doanh nghiệp “làm công nghệ” đều tự động hưởng.
3. Miễn, giảm thuế: 4 năm miễn + 9 năm giảm 50%
Song song với thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp có dự án đủ điều kiện được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo, tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (hoặc miễn 2 năm + giảm 50% 4 năm đối với một số loại hình đầu tư).
Riêng hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo: theo Nghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ: trích đến 20%
Luật 67/2025/QH15 nâng mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ lên tối đa 20% thu nhập tính thuế. Tuy nhiên trong 5 năm, doanh nghiệp phải sử dụng ít nhất 70% số tiền đã trích đúng mục đích; sử dụng sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và tính tiền chậm nộp.
Đây không phải khoản “giữ lại miễn thuế vô điều kiện” — doanh nghiệp cần kế hoạch sử dụng quỹ bài bản, có hồ sơ chứng minh.
5. Điều kiện bắt buộc và trường hợp không được ưu đãi
Để hưởng ưu đãi, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và kê khai, nộp thuế theo quy định; dự án phải thuộc danh mục ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi; thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng phải hạch toán riêng.
Không áp dụng ưu đãi đối với: kinh doanh bất động sản (trừ nhà ở xã hội); chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án; thăm dò, khai thác khoáng sản, dầu khí; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; trò chơi điện tử có thưởng trên mạng; thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam.
6. Câu hỏi thường gặp
Hỏi: Công ty phần mềm đặt văn phòng tại TP.HCM có được thuế suất 10% không?
Đáp: Không tự động. Thuế suất 10%/15 năm gắn với dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao/khu công nghệ số tập trung hoặc địa bàn ưu đãi. Doanh nghiệp cần đối chiếu dự án của mình với danh mục tại Điều 12 Luật 67/2025/QH15.
Hỏi: Đang hưởng ưu đãi theo Luật 2008, có nên chuyển sang luật mới?
Đáp: Doanh nghiệp được quyền lựa chọn. Cần so sánh thời gian ưu đãi còn lại, mức ưu đãi và điều kiện đáp ứng của hai khung để quyết định — nên có tư vấn chuyên sâu trước khi lựa chọn vì lựa chọn có thể không đảo ngược được.
Hỏi: Startup công nghệ có được miễn thuế không?
Đáp: Doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo (Nghị quyết 198/2025/QH15).
Doanh nghiệp công nghệ cao cần đánh giá điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN cho dự án của mình? Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.
Bài viết do FLAW AI Legal Council biên soạn. Nội dung đang chờ Hội đồng QA rà soát trước khi trình phê duyệt; thông tin chỉ mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của quý vị.