汇算后自查发现少缴税款：如何处理？

汇算申报提交后，企业才发现一笔不得扣除的费用、一笔漏记的收入，或优惠适用错误——实际应纳税所得额高于已申报数。税收管理法为这种情况提供了一条清晰的路径：补充申报。处理得当且及时，企业只需缴纳税款差额加滞纳金；如果让税务机关先发现，同样的错误将多加一层20%的申报错误罚款。

补充申报机制：权利与决定性的界限

根据第108/2025/QH15号《税收管理法》（继承2019年《税收管理法》的补充申报机制），纳税人发现已提交的纳税材料有错误的，可以随时补充申报，但必须在税务机关在纳税人场所公布稽查、检查决定之前（或在其他有权机关发现并记录之前）。补充申报材料包括补充申报表和补充申报说明——说明调整事项、受影响的原纳税期和税款变化。这是本主题最重要的法律界限：在检查决定公布之前自行更正，享有优惠机制；在之后，补充申报不再能避免罚款（另见FDI-LC-2047）。

调增时要缴纳哪些款项？

补缴税款：原期间正确税款与已申报税款之间的差额，在补充申报时立即缴纳。
滞纳金：按补缴税款每日0.03%计算，自原期间的缴纳期限届满至实际缴纳之日——即使自愿更正也不可避免，因为国家在那段时间被延迟收款。
20%申报错误罚款：如果企业在税务机关公布检查决定之前补充申报并足额缴纳，则不适用——这是对自查自纠的”奖励”。反之，如果税务机关先发现，按第125/2020/ND-CP号法令第16条对少缴税额处以20%罚款并追缴。

调税时要重新提交财务报表吗？

不需要——补充纳税材料是一套独立的税务档案，不附带重报财务报表。但必须区分两个错误层次：如果差额纯粹是税务问题（会计上合规但税法上不得扣除的费用、优惠适用错误），账簿和财务报表没有错，无需调整。如果根源是会计错误（漏记收入、账上费用记错），企业必须同时按会计准则处理：以前年度的重大错误在当年财务报表中追溯调整，调整后的报表留存，并在下一年审计复核期初余额时说明。两个层次相互独立：补充纳税申报不替代会计调整，反之亦然。

常见问题