场景：阿德的服装公司每年花20亿越南盾投放谷歌、脸书广告。企业所得税汇算时，会计以”没有增值税发票，只有谷歌爱尔兰的刷卡收据”为由全额调增。税务机关会认同这种调增吗？
原则：真实、合法的费用可扣除
第67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年10月1日生效）规定，企业同时满足三个条件的支出可扣除：实际发生且与生产经营相关；有合法发票、单证；单次购买商品、服务金额2000万越南盾及以上的，有非现金支付凭证（起征点与单证形式按细则）。谷歌、脸书广告费——即使支付给在越南无常设机构的外国组织——本质上是服务于生产经营的营销支出，能证明真实性与合法性即可扣除。没有任何规定将线上广告费单独排除在可扣除费用之外。
现实堵点：境外供应商的单证
难点在”合法发票、单证”条件。谷歌、Meta是在越南经营数字平台的外国组织；它们提供的是电子账单与付款收据，而非越南增值税发票。实践中税务机关接受的单证组合包括：广告服务合同/协议（含电子条款）、供应商付款收据、证明非现金支付的银行流水、证明费用真实发生且与经营相关的广告系列明细报告。企业须系统存档——单证缺失是广告费被调增最常见的原因。
外国承包商税义务
向谷歌、脸书——在越南无常设机构的外国组织——付款，越南付款方负有代扣代缴外国承包商税的义务。重要的过渡提示：经核实的效力信息，第103/2014/TT-BTC号通知中关于外国承包商企业所得税的规定（第1、2、7、10、13条——第13条第1款6.11点除外——及第16条）已于2026年3月12日废止；新框架是第67/2025/QH15号《企业所得税法》、第320/2025/ND-CP号法令与第20/2026/TT-BTC号通知。企业确定扣缴比例、申报时须适用现行框架。2026年3月12日前按旧混合方法签订的合同可执行至合同期满。
常见问题
用个人账号、董事个人卡投广告能扣除吗？
风险很高。费用须与企业挂钩：广告账户为公司抬头（或有明确授权）、从公司账户支付。用个人卡支付会让税务机关怀疑与经营的关联性，通常被调增。
广告费扣除有比例上限吗？
现行企业所得税法不再按收入比例封顶广告费（旧的10–15%上限早已取消）。真实、合法、服务于生产经营的广告费可全额扣除。
未代扣承包商税，广告费会被调增吗？
两项义务独立但相关：代扣是越方对国家的义务；费用扣除是企业满足条件时的权利。未代扣可被税务处罚，在某些情形下税务机关会据此质疑费用的合法性。
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