国家收回土地、外资企业获得补偿时，会计问题是：计入哪里？这笔款项是否缴纳企业所得税？处理错误可能导致审计保留意见和税务风险。
现行会计框架
外资企业适用第200/2014/TT-BTC号通知《企业会计制度》（现行有效）。原则：收回土地获得的补偿、补助确认为其他收益（711科目）；被收回的地上资产（厂房、构筑物）的剩余价值冲减并计入其他费用（811科目）。收支差额反映当期收回事项的实际损益。
补偿款的企业所得税
税务上，土地及地上资产的补偿款属于应税企业所得税收入——现行税法对企业的土地收回补偿没有免税规定。在收款所属期申报纳税，适用第67/2025/QH15号《企业所得税法》。容易忽略的一点：相应的成本（资产剩余价值）如有充分发票凭证，可在计算应税收入时扣除——因此正确记入811科目同时也保护了税务权益。
审计与确认时点提示
收入在获得补偿的权利确立时确认——通常是补偿方案获批、有支付决定时，而非现金到账时。审计师将核对：收回土地决定、获批的补偿方案、收款凭证、资产核销记录。常见错误：将全部补偿款计入主营业务收入（性质错误），或忘记将已收回资产从账面核销。
常见问题
1. 土地收回补偿款要缴企业所得税吗？
要。这是应税收入——现行法律对企业的土地收回补偿没有免税规定。在收款所属期依第67/2025号《企业所得税法》申报。
2. 补偿款计入哪个科目？
依第200/2014/TT-BTC号通知：补偿款计入其他收益（711科目）；被收回资产的剩余价值计入其他费用（811科目）。不得计入销售收入。
3. 收入在何时确认——决定时还是收款时？
在获得补偿的权利确立时（补偿方案获批、有支付决定），按权责发生制确认——而非现金到账时。
4. 以置换土地而非现金补偿如何记账？
按收到时的公允价值确认新资产（土地使用权/资产），同时核销原资产。差额处理与现金补偿情形相同。
投资者要点
- 补偿款计入其他收益（711科目）；资产剩余价值计入其他费用（811科目）。
- 补偿款为应税企业所得税收入——没有免税。
- 在权利确立时确认，而非现金到账时。
- 不得将补偿款计入主营业务收入——性质错误，会导致审计保留意见。
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