许多外资企业在缴纳年度土地租金之外，又收到缴纳非农业用地使用税的通知时感到意外。这不是重复征收——而是两项相互独立的财政义务，法律依据不同。
谁缴纳？48/2010/QH12号法律
第48/2010/QH12号《非农业用地使用税法》（现行有效）第4条规定：拥有应税土地使用权的组织、家庭、个人为纳税人。非农业生产经营用地——包括外资企业租赁的工业区用地、生产经营场地——属于应税范围。直白地说：租赁土地用于生产经营的外资企业必须缴纳此税，不论是向国家承租还是向基础设施开发商转租。
税率与期限
非农业生产经营用地的税率为计税价格的0.03%（计税价格为省级人民委员会规定的每平方米地价）。该税按年缴纳，最迟为每年10月31日（依第126/2020/ND-CP号议定关于土地类国库收入缴期限的规定）。纳税人就整个使用期间一次性申报，每年按税务机关通知缴纳。
与土地租金的区别
容易混淆的一点：土地租金（依第103/2024/ND-CP号议定，按租金单价计算）是对土地使用权的对价——本质接近”租金”。非农业用地使用税是对将土地用于非农业目的的纳税义务。两者独立、并行缴纳，不得相互抵减。应分别记账——绝不能以”已缴土地租金”为由拒绝缴税，那属于税务行政违法。
常见问题
1. 已向国家缴纳土地租金，还要缴非农业用地使用税吗？
要。土地租金（第103/2024号议定）与非农业用地使用税（第48/2010号法律）是两项独立义务——缴租不免除纳税义务。租赁生产经营用地的外资企业两者都须缴纳。
2. 生产经营用地的税率是多少？
计税价格的0.03%（计税价格为省级人民委员会规定的每平方米地价）——适用于组织的非农业生产经营用地。
3. 年度缴纳期限是何时？
每年最迟10月31日，按税务机关通知缴纳。从第二年起每年缴纳一次。
4. 在工业区内向开发商转租，谁缴税？
实际使用土地的企业（转承租方）为纳税人，因其为事实上的土地使用人。查看转租合同有无税负承担条款以避免内部纠纷——但对税务机关而言，使用人纳税。
投资者要点
- 租赁生产经营用地的外资企业须缴纳非农业用地使用税（48/2010号法律）——不论出租方是谁。
- 生产经营用地税率0.03%；按年缴纳，10月31日为限。
- 土地租金与用地税是两项独立义务，不得相互抵减。
- 绝不能以已缴租金为由拒绝缴税——属于税务行政违法。
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