快速回答：在越南的外国劳工适用两种完全不同的扣缴机制，不得混淆。10%机制：适用于居民个人未签劳动合同或合同期不满3个月的情形——每次支付500万越南盾及以上时支付方扣缴10%（第253/2026/ND-CP号议定书第50条第2款；门槛从200万上调至500万）。20%机制：适用于非居民个人——就其在越南工作取得的工资薪金所得总额适用20%的全额税率，不区分支付地点（2025年《个人所得税法》109/2025/QH15号第21条）。把10%和20%混用是使用短期外国劳工的外资企业最常见的扣缴错误。
适用法律依据
以下框架截至撰写之日（2026年10月20日）有效，并直接规范本文内容：
- 2025年《个人所得税法》（109/2025/QH15号）（2026年7月1日生效；居民个人工资薪金所得规定自2026纳税年度起适用；取代04/2007/QH12号法律）——第21条（非居民个人：在越南工作取得的工资薪金总额乘以20%税率，不区分支付地点）。
- 第253/2026/ND-CP号议定书（2026年7月1日生效）——第50条第2款：向未签劳动合同或合同期不满3个月的居民个人（含已解除劳动合同后仍取得所得的人员）支付工资、薪金、报酬，每次支付500万越南盾及以上的，支付前扣缴10%；每次不足500万的，仅在个人要求时扣缴。
- 2025年《税收征管法》（108/2025/QH15号）（2026年7月1日生效，取代38/2019/QH14号法律）——支付方的扣缴、申报、缴税义务。
深入分析
每笔计算的起点都是外国劳工的税收居民身份——不是国籍，不是签证类型，也不是合同期限。居民个人（在一个公历年度内在越南停留183天及以上，或在越南有惯常住所）且劳动合同期满3个月及以上的：按五级累进税率按月扣缴，与越南籍员工相同。居民个人但未签合同或合同期不满3个月（短期培训专家、项目顾问、试用期人员）：每次支付500万越南盾及以上时，按支付前所得总额扣缴10%。非居民个人（未满183天、在越南没有惯常住所）：适用20%的全额税率，不得扣除，不适用累进税率——在支付时直接扣缴。
第253/2026号议定书最值得注意的变化是每次500万越南盾的门槛，从旧规定的每次200万上调。实际效果是减轻了企业的手续负担：每次不足500万的小额零星支付（一次性翻译费、给流动专家的差旅报销）不再强制扣缴——除非个人要求扣缴以方便汇算。但门槛按每次支付计算，而非全年合计：把一笔1200万拆成3次400万支付来”规避”门槛属于逃税行为，税务机关检查时会合并计算并处罚。
财务部门速查表
情形一——居民专家，合同期满3个月及以上：按五级累进税率按月扣缴，可享受家庭扣除。最”常规”的情形。
情形二——居民个人，未签合同或合同期不满3个月：每次支付500万越南盾及以上时按所得总额扣缴10%。不足500万：仅在个人要求时扣缴。如果只有这一项须按10%扣缴的所得，且预计全年应纳税所得额扣除后未达起征点，可出具承诺书暂不扣缴。
情形三——非居民个人：就在越南工作取得的工资薪金所得总额扣缴20%，不区分支付地点，不得扣除。没有情形二那样的承诺暂缓机制。
情形四——已解除合同但仍取得所得的人员（补发工资、迟发奖金）：第253/2026号议定书第50条第2款明确涵盖——每次500万越南盾及以上适用10%扣缴。很多企业遗漏，误以为”离职了就没有义务了”。
暂不扣缴承诺书——用对才有效
承诺机制仅适用于情形二（居民个人未签合同/合同期不满3个月）。须同时满足：只有这一项须按10%扣缴的所得；预计全年应纳税所得额依法扣除后未达纳税起征点；出具承诺时已有税号并已办理税务登记；对承诺内容负责（虚假承诺将被处理）。支付方可凭承诺书暂不扣缴，但年末仍须汇总名单和所得情况报税务机关。注意：承诺机制不适用于非居民个人——对他们而言，支付时直接扣缴20%是强制性的。
常见风险与防范
- 对非居民适用10%：只扣了一半应扣税款（正确的是20%）——任何计算之前先确定居民身份。
- 沿用旧的每次200万门槛：自2026年7月1日起门槛为每次500万（第253/2026号议定书）——更新会计流程。
- 拆分支付规避门槛：税务机关检查时会合并性质相同的各次支付——不要这样做。
- 忘记对已离职人员的支付扣缴：迟发奖金、补发工资每次500万及以上仍须扣缴10%。
常见问题
1. 外国专家工作2个月，取得3000万越南盾，扣缴多少？
先确定居民身份：一年内在越南未满183天且没有惯常住所→非居民→扣缴20% = 600万越南盾。如果是居民个人（例如此前全年都在越南）→扣缴10% = 300万，因为单次支付超过500万且合同期不满3个月。
2. 每次500万越南盾的门槛怎么算？
按每次实际支付计算。每次500万及以上：强制扣缴10%（针对未签合同/合同期不满3个月的居民个人）。不足500万：仅在个人要求时扣缴。
3. 非居民个人可以出具承诺书暂不扣缴吗？
不可以。承诺机制仅适用于须按10%扣缴的居民个人。对非居民个人，支付时直接扣缴20%是强制性的。
4. 给6个月前已回国的专家发放奖金需要扣缴吗？
需要。第253/2026号议定书第50条第2款涵盖已解除劳动合同后仍取得所得的情形——每次500万及以上扣缴10%（居民）或20%（非居民）。
投资者要点
10%还是20%不是选择题——而是居民身份的结果。向外国劳工每笔支付的正确流程：先确定居民身份，再选择机制（累进/10%/20%），对照第253/2026号议定书新的每次500万门槛。顺序颠倒就是所有扣缴错误的固定配方。
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