加速折旧让企业把费用”前移”到早期年度，少缴当期企业所得税——但这是有条件的制度，不是当然权利。稽查否决加速折旧年限后，影响的是所有相关期间，而不只是一年。本文讲清应对办法。
适用条件是什么，为什么会被否
加速折旧只有在企业向税务机关登记、且固定资产符合条件时才能适用：参与高效益经济活动或技术更新，依据固定资产折旧法规。最常见的两种被否原因：（1）企业自行采用加速年限而未登记，或计提后才补登记；（2）资产不符合条件（普通机器设备、不属于技术更新）却套用了加速系数。
稽查认定加速年限不符合条件后，超过正常年限的全部折旧费用，在每一个计提错误的期间都不得作为企业所得税税前扣除——不只是被抽查的那一期。
被否后企业所得税重算多少年，罚款和滞纳金多少
重算机制：对每一个计提错误的期间，按正常年限重新计算可税前扣除的折旧，重新确定各期应纳税所得额和应纳企业所得税额，对经核实的全部违规期间追缴差额。实践中，3–4年的加速计提累积起来追缴额可能非常大。
追缴之外，还有按第125/2020/ND-CP号议定第16条对少缴税款处20%的申报错误罚款，以及从各期纳税期限届满之日起0.03%/天的滞纳金。这就是为什么”加速计提省今年的税”往往比省下的税贵得多。
能否重新登记折旧年限及合规教训
能。处理完毕后，企业可为以后期间重新登记合适的折旧年限（正常年限，或确实符合条件的加速年限）。重新登记必须在适用之前完成，选择加速年限的要有充分的条件证明材料——不要重蹈”先计提、后登记”的覆辙。
合规教训：采用任何特殊折旧年限前，先查三件事——是否已向税务机关登记、资产是否真正符合条件、条件证明材料是否齐全。折旧是大额费用科目，永远在稽查组的优先检查清单上。
常见问题
1. 加速折旧的适用条件是什么？
企业须向税务机关登记，且固定资产须符合条件（参与高效益经济活动/技术更新），依据折旧法规。未登记自行采用，或资产不符合条件，都会被否。
2. 加速年限被否后企业所得税重算多少年？
对经核实的全部计提错误期间重算：各期剔除超过正常年限的折旧税前扣除，重新确定应纳税所得额并追缴差额。
3. 罚款和滞纳金是多少？
第125/2020/ND-CP号议定第16条对少缴税款处20%罚款，加从各期纳税期限届满之日起0.03%/天滞纳金。
4. 能重新登记折旧年限吗？
能——为以后期间重新登记合适的年限，适用前完成登记；选择加速年限的备齐条件证明材料。
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