Thu nhập của tổ chức nước ngoài từ đào tạo cho khách hàng Việt Nam chịu thuế nhà thầu
Doanh nghiệp Việt Nam thuê tổ chức nước ngoài đào tạo nhân viên — tại Việt Nam hoặc qua nền tảng trực tuyến — thì khoản phí đào tạo là thu nhập phát sinh tại Việt Nam của tổ chức đó, vì dịch vụ được tiêu dùng và tạo giá trị tại Việt Nam. Bên Việt Nam khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu theo tỷ lệ 5% trên doanh thu theo khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP trước khi thanh toán. Việc giảng viên có mặt tại Việt Nam hay giảng dạy hoàn toàn từ nước ngoài không làm thay đổi kết luận về thuế thu nhập doanh nghiệp, vì căn cứ chịu thuế là nơi phát sinh và nơi tiêu dùng của dịch vụ, không phải vị trí ngồi giảng.
Phần thuế giá trị gia tăng phải xét tính chất khóa đào tạo. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15; các khóa đào tạo kỹ năng, đào tạo thương mại cho doanh nghiệp không thuộc hoạt động dạy học, dạy nghề theo pháp luật giáo dục thì chịu thuế theo tỷ lệ dịch vụ 5% trên doanh thu tại khoản 2 Điều 12 Luật này. Doanh nghiệp nên xác định trước tính chất khóa học với cơ quan thuế quản lý thay vì mặc định một trong hai cách xử lý cho mọi hợp đồng đào tạo.
Giảng viên cá nhân nước ngoài: đi theo kênh thuế TNCN, không phải thuế nhà thầu của tổ chức
Nếu người sang giảng dạy là cá nhân nước ngoài ký hợp đồng trực tiếp với bên Việt Nam — chuyên gia độc lập, giảng viên thỉnh giảng — khoản thù lao là thu nhập của cá nhân và được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định đối với cá nhân hành nghề độc lập hoặc cá nhân không cư trú, thay vì thuế nhà thầu của tổ chức. Việc tổ chức nước ngoài cử nhân sự sang đào tạo theo hợp đồng dịch vụ đứng tên tổ chức thì toàn bộ phí theo hợp đồng vẫn là thu nhập của tổ chức và chịu thuế nhà thầu, kể cả khi chỉ có một giảng viên thực hiện.
Hợp đồng đào tạo cần ghi rõ bên cung cấp dịch vụ là tổ chức hay cá nhân, nội dung chương trình và hình thức tổ chức, vì đây là căn cứ cơ quan thuế dùng để ấn định sắc thuế và lớp thuế giá trị gia tăng. Khung phân biệt hệ thống giữa thuế nhà thầu và thuế thu nhập cá nhân được trình bày tại FDI-LC-1173.
Câu hỏi thường gặp
Thuê tổ chức nước ngoài đào tạo nhân viên thì có phải nộp thuế nhà thầu không?
Có, nếu bên cung cấp là tổ chức nước ngoài: phí đào tạo là thu nhập phát sinh tại Việt Nam và bên Việt Nam khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu 5% trên doanh thu theo khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP; phần GTGT tùy tính chất khóa học như phân tích tại mục 1 của bài viết này.
Đào tạo online từ nước ngoài có chịu thuế không?
Có. Đào tạo online do tổ chức nước ngoài cung cấp cho khách hàng tại Việt Nam vẫn là dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam nên chịu thuế nhà thầu về thuế TNDN; vị trí của giảng viên ở nước ngoài không làm mất tính phát sinh thu nhập tại Việt Nam của dịch vụ.
Thuế suất bao nhiêu?
Thuế TNDN nhà thầu là 5% trên doanh thu. Thuế GTGT: khóa học thuộc hoạt động dạy học, dạy nghề theo pháp luật giáo dục thì không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15; đào tạo kỹ năng, thương mại thông thường áp tỷ lệ 5% trên doanh thu theo khoản 2 Điều 12 Luật này.