企业所得税优惠不是”给了就完事”的钱。《企业所得税法》67/2025/QH15和第320/2025/ND-CP号议定下的优惠税率和免减税都附带条件——行业、地区、资本规模、收入比例——且条件必须在整个优惠期内持续满足。条件一旦不满足，已享受的税款将被追回，实际问题不是”会不会追”，而是”从哪一年追、再加多少”。
追回机制：追税、滞纳利息与罚款
稽查发现企业在某一年度不满足优惠条件时，税务机关按普通税率、不享免减重新计算该年度义务，并追回与已申报的差额。就追回金额，按《税收征管法》108/2025/QH15自被调整期间申报期限届满之日起按日0.03%计滞纳利息，直至实际缴纳。
罚款层面取决于违规性质：因申报不正确导致少缴税款而错误享受优惠的，按第125/2020/ND-CP号议定第16条处少申报税款20%的罚款；存在逃税行为、例如使用不合法凭证伪造优惠条件的，按该议定第17条处逃税额1至3倍罚款，达到较高门槛的还可能移送刑事处理。
哪些年度被追回、哪些保留？
按年度逐个认定：优惠条件按每个纳税期的实际经营情况检验。满足全部条件的年度，优惠完整保留；不满足的年度整体重新计算。同一年度内不存在”保留部分优惠”的机制——该年度全部按普通税率计税。免减期中间某一年失去优惠的，优惠时钟不会重新起算：免减时间线按最初登记和逐年事实确定，这是制定补救计划时应与税务机关书面澄清的一点。
时效方面：行政处罚时效届满后不再罚款，但按《税收征管法》少缴税款仍可向回追缴10年。因此多年前破裂的优惠条件，仍可能在本次稽查中被翻出。
如何降低损失
第一，把优惠条件自查作为汇算的固定环节，发现破裂年度就主动补充申报并缴纳差额——在税务机关公布稽查决定前补充申报，可免除申报不实的罚款。第二，条件因客观因素变化的（地区被调出困难地区名录、行业范围收窄），准备档案证明变化时点和此前年度的实际合规情况，把追回范围限定在受影响年度。第三，条件已破裂后不要在当前期间继续适用优惠——明知条件不存仍继续申报，是认定逃税性质时的从重因素。
常见问题
追税可以回溯几年？
按《税收征管法》108/2025/QH15，少缴税款可向回追缴10年，即使行政处罚时效已经届满。在该范围内，税务机关逐年重新认定：不满足优惠条件的年度被重新计算并追回；满足全部条件的年度不受影响。
罚款比例是多少？
两个层面：因申报不正确错误享受优惠的，按第125/2020/ND-CP号议定第16条处少申报税款20%的罚款；存在逃税行为的，按该议定第17条处逃税额1至3倍罚款。除罚款外，追回税款还自被调整期间申报期限届满之日起按日0.03%计滞纳利息。
可以申请保留一部分优惠吗？
不可以。法律没有在不达标年度内”保留部分优惠”的机制——该年度整体按普通税率重新计算。合法限制损失的办法是按年度证明边界（达标年度保留全部优惠），并在项目有多条业务线时把优惠活动的收入与其他收入分开核算。
在哪里申诉追回决定？
第一次申诉向作出追回决定的人提出——通常为直接主管税务局局长——时效为《申诉法》02/2011/QH13第9条规定的90天，并附上证明各年度实际满足条件的档案。对第一次处理结果不服的，可向上一级税务机关提出第二次申诉，或向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。
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