本地文档在三层文档体系中的位置
越南对关联交易企业的税务管理要求按经合组织标准的三层结构编制转让定价文档：反映越南企业及其关联交易的本地文档；反映集团的主体文档；以及适用于报告财年上一财年全球合并收入相当于7.5亿欧元以上集团的国别报告CbCR（依据第255/2026/ND-CP号法令第19条第1款，自2026年7月1日起适用，按规定条件；第132/2020/ND-CP号法令原18万亿越盾门槛自2026年7月1日起失效）。现行框架是第255/2026/ND-CP号法令，自2026年7月1日起替代第132/2020/ND-CP号和第20/2025/ND-CP号法令，承继了这一三层结构。本文深入讲本地文档——越南税务机关稽查某一具体企业转让定价时最先阅读的文件。
谁要编制：有范围内关联交易的企业，必须在年度企业所得税汇算申报时申报关联交易信息并编制价格文档，但法令按收入和交易额小规模条件规定的免除情形除外（例如只与适用同一税率、双方均未享受优惠的越南关联方交易，或交易规模低于免除门槛）。免除编制的企业仍须申报关联交易信息；“免文档”不等于“免申报”。本地文档必须在相关年度企业所得税汇算申报期限之前编制完成，并在税务机关于检查、稽查中要求时按规定期限提交。
本地文档结构：三块内容
第一块——企业和经营信息。本节呈现越南企业的组织和持股结构、行业、经营战略、市场地位、主要竞争者，尤其是功能、资产、风险（FAR）分析：企业在集团价值链中履行什么功能（完整制造、来料加工、有限风险分销、支持服务），拥有或使用什么资产（包括使用集团无形资产的权利），承担什么风险（市场、库存、信用、汇率）。数据取自财务报表、内部运营流程文件和按职能的人员记录。这一块决定企业在稽查人员眼中的“画像”：一个自称有限风险的分销商，若数字显示其承担大额库存和应收账款，其全部定价结论都会被重新打开。
第二块——关联交易信息。与关联方的每一组交易都被列明并量化：货物和原材料购销；接受和提供的服务；借款、贷款和担保；无形资产的转让或使用权（特许权使用费）；母公司的成本分摊。每组交易都必须有相应的合同、发票、付款凭证，并说明所选的定价方法和选择理由。这一块的数字必须与汇算时提交的关联交易信息申报表和会计账簿完全一致——本地文档与申报表对不上，是每次稽查最先被抓的错误。第三块——经济和可比性分析：定价方法的选择（可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法、交易净利润法），寻找和筛选独立可比对象的过程，独立交易价格或利润率区间，企业实际采用的价格点，以及关联交易价格是否符合独立交易原则的结论，并附所做的可比性调整。
不编制或编制单薄的后果与年度档案纪律
不编制文档，或文档无法证明独立交易价格的企业，将失去用自己数据自卫的权利：税务机关可按税收征管规定用自己的数据核定价格和应税收入，随之而来的是追缴税款、每日0.03%的滞纳金和申报不实罚款。在转让定价稽查中，档案一旦缺席，实际举证负担就转移到企业一方——同样的利润率，有扎实可比分析档案和没有档案，会得出很不同的稽查结果。此外，汇算申报表上关联交易信息申报错误或不完整，会被单独罚款，与核定结果无关。
最佳实务纪律是让本地文档按与汇算同步的年度周期运行：关账时就冻结关联交易清单和数字；用当年度更新数据做可比分析（不要原样复用上一年的分析，因为市场区间逐年变化）；核对本地文档、集团主体文档和关联交易申报表三方一致；把合同、定价补充协议和付款凭证与档案一并归档。有APA或正在谈判APA的企业，仍要为APA范围外的交易编制文档。每年的编制成本远小于一次多年追溯核定——这是外资企业税务治理中回报最清晰的一笔合规支出。
常见问题
本地文档包括哪些部分？
三块：企业信息及功能、资产、风险分析；每一组关联交易的详细信息，附合同、凭证和所选定价方法；以及经济分析，包括方法选择、独立可比对象的筛选、独立交易价格区间和合规结论。
每部分写什么，数据从哪里取？
企业部分写结构、行业、战略和功能资产风险分析，取自财务报表和运营文件。交易部分逐组列明并量化关联交易，取自合同、发票和账簿，必须与关联交易信息申报表一致。可比分析部分说明可比对象的寻找和市场区间，取自商业数据库和公开发布的财务报表。
不提交会如何处罚？
不编制文档的，税务机关用自己的数据核定价格和应税收入：追缴税款、每日0.03%滞纳金和申报不实罚款；关联交易申报错误还会单独罚款。最重的后果是在稽查中失去用自己的数据证明自己价格的能力。
谁必须编制，何时提交？
有范围内关联交易的企业必须编制，法令按规模和交易性质规定的免除情形除外（但仍须申报关联交易信息）。文档在相关年度企业所得税汇算申报期限前编制完成，在税务机关检查、稽查要求时提交。
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