企业迟交纳税申报表10天，罚多少？申报错误导致少缴税款，处少缴税款20%的罚款；故意逃税则处逃税款1–3倍罚款。现行税务行政处罚框架为125/2020/ND-CP号议定（2020年12月5日生效），已修订3次：102/2021号议定（2022年1月1日）、310/2025号议定（2026年1月16日生效）和291/2026号议定（2026年7月21日）。引用细节时请使用291/2026号议定之后的最新合并文本。
1. 必须区分的原则：迟申报 ≠ 迟缴税
本文区分两种不同的义务：
- 迟交申报表（纳税申报资料）→ 按第13条处罚；
- 迟缴税款→ 按欠税款缴纳每日0.03%的滞纳金（《税收管理法》108/2025第16.2.a条；纳税人自行确定并缴纳），并可能被强制执行。属不可抗力情形的免缴滞纳金（第16.5条；不可抗力定义见第4条第21款）。
2. 迟交纳税申报资料的处罚档次（第13条）——针对组织的金额
以下金额适用于组织（125/2020号议定第7条：组织为个人的2倍，第16、17、18条除外）。个人/个体户请减半适用：
- 警告：迟交1–5天且有从轻情节；
- 200–500万盾：迟交1–30天（警告情形除外）；
- 500–800万盾：迟交31–60天；
- 800–1500万盾：迟交61–90天；或迟交≥91天但无应纳税款产生；或未交申报表但无税款产生；或未交关联交易附表；
- 1500–2500万盾：迟交超过90天、有应纳税款产生，且在税务机关公布检查/稽查决定或制作笔录前已缴足税款+滞纳金。
附带的补救措施：责令缴足欠税款的滞纳金；责令补交所缺的申报表/附表。
3. 申报错误：三个层级
- 第一层——第12条：申报错误、不完整但未导致少缴应纳税款（或未增加免减退税款）→ 罚50万–800万盾；
- 第二层——第16条：申报错误导致少缴应纳税款或增加免减退税款 → 处少缴税款20%的罚款，同时缴足少缴税款+滞纳金；
- 第三层——第17条（逃税）：处逃税款1–3倍罚款，并追缴全部税款和滞纳金。申报错误与逃税的分界是故意和欺诈——超过刑事门槛则转为《刑法》逃税罪。
4. 291/2026号议定的新点：违反信息提供义务的处罚（第19a条）
291/2026号议定新增第19a条：违反为税务信息交换提供信息的义务，罚1000万–1亿盾——迟交5天以上：1000–3000万；提供不准确/不完整：3000–5000万；15天后仍不提供或串通/包庇：5000万–1亿。有跨境交易的企业须特别注意这一新规。
5. 对纳税人有利的处罚原则（第5条，经310/2025号议定修订）
- 一事一罚：同一天多项指标申报错误，或同一税种多份申报表迟交 → 仅按档次最高的一行为处罚；
- 在获准延期申报期间不处罚申报期限行为（第9条）；
- 因不可抗力导致的违法行为不处罚（第9条；310/2025号议定补充列举不可抗力情形，包括自然灾害、灾难、疫病、火灾、意外事故等）。
6. 风险与实务建议
- 不要让”迟申报”变成”少缴税款的申报错误”：迟交超90天、有应纳税款且检查前未缴足 → 1500–2500万档次加每日0.03%滞纳金——双重损失；
- 早发现、早补报：申报错误已补报并在税务机关公布检查/稽查决定或发现前自觉缴足税款 → 不受税务行政处罚（125/2020号议定第9条，经310/2025号议定修订）。这是实务中最重要的”出路”；
- 区分20%（申报错误）与1–3倍（逃税）：故意程度和欺诈行为决定层级——签署违法笔录前请咨询法律意见；
- 注意行政处罚时效（《行政违法处理法》）——义务不会因时间久远而自动”消失”。
7. 常见问题
公司迟交增值税申报表10天、无从轻情节，罚多少？
按第13条处200–500万盾（组织，迟交1–30天，警告情形除外）。个人为一半。
申报错误但未少缴税款怎么罚？
第一层（第12条）：50万–800万盾。
迟缴税款与迟交申报表有何区别？
迟缴税款 → 每日0.03%滞纳金+强制执行，不适用第13条。迟交申报表 → 按第13条处罚，无论是否有税款产生。
检查前已自行补报并缴足怎么办？
按125/2020号议定第9条（经310/2025号议定修订）不受税务行政处罚——但仍须缴足税款和已产生的滞纳金。
引用来源
- 125/2020/ND-CP号议定——2020年12月5日生效：第5条（处罚原则）、第9条（不处罚情形）、第12条（未少缴的申报错误）、第13条（迟交申报资料）、第16条（申报错误：20%）、第17条（逃税：1–3倍）；
- 102/2021/ND-CP号议定（2022年1月1日）、310/2025/ND-CP号议定（2026年1月16日生效）、291/2026/ND-CP号议定（2026年7月21日，新增第19a条）——对125/2020号议定的三次修订。引用细节请查最新合并文本；
- 《税收管理法》108/2025/QH15——2026年7月1日生效：第16条（每日0.03%滞纳金；不可抗力免缴；不可抗力定义见第4条第21款）。
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