情景：北宁一家外资电子零部件厂，年收入1.2万亿越南盾，80%原料从韩国母公司采购。财务总监问：”听说要准备三层转让定价文档，我们在不在范围内，要准备什么、什么时候交？”答案在255/2026/ND-CP号议定——自2026年7月1日起取代132/2020号议定，自2026年企业所得税年度适用。
三层文档是什么？
依255/2026/ND-CP号议定第19条、第20条，关联交易定价文档分三层：
- 第一层——主体文档（master file）：集团全景：组织架构、价值链、重要无形资产、集团转让定价政策、合并财务报表。目的：让越南税局看懂越南子公司在全球版图中的位置。
- 第二层——本地文档（local file）：越南合规的核心：越南公司每笔关联交易的详细描述、功能—资产—风险（FAR）分析、定价方法选择、证明公允定价的可比分析。
- 第三层——国别报告（CbCR）：集团在各司法管辖区的收入、利润、已纳税额、员工数、资产汇总表。只适用于大型集团（见门槛）。
谁要准备？门槛
国别报告（第19条）：仅当集团全球合并收入达到7.5亿欧元（约20.25万亿越南盾）时强制。低于此，不做国别报告。
主体＋本地文档（第20条）：原则是有发生关联交易的纳税人都要准备，除外：
- 当期收入低于5000亿越南盾，且无无形资产相关收支，并达到分行业最低净利率：经销5%、制造10%、加工15%以上；
- 议定列举的其他特定情形（如交易已有生效的预约定价安排覆盖）。
关键提醒：免文档不免披露——企业仍须在企业所得税汇算清缴时随附表一披露关联交易，且仍须公允定价。
准备与保存期限
文档须在企业所得税汇算清缴申报截止前备好（实务：公历年度纳税人为次年3月31日前），税务稽查时出示。没有像申报表那样的定期”报送”义务——但稽查组要求时拿不出来，视同未准备。
未准备或不达标的后果
未准备、准备不完整、数据不能证明价格公允，都是税局核定征税的理由——税局自行重定价格、重算应税所得并追税，加行政罚款和滞纳金。255/2026号议定还新增：附表一信息申报错误亦属核定情形。
常见问题
只有一笔小额关联交易，也要备齐三层吗？
不一定。义务按层看门槛：低于国别报告门槛不做国别报告；符合豁免的不做主体/本地文档。但再小的交易也要附表一披露、公允定价。
集团主体文档是英文的，要翻成越文吗？
向稽查组出示时，外文资料须附越文译本（按要求）。建议提前把涉越部分翻好，免得被动。
母公司已在境外报了国别报告，越南子公司要重报吗？
若越南能通过信息交换拿到，就不用重报；但子公司可能仍须做申报主体告知（notification）。
去年豁免，今年收入超5000亿怎么办？
义务按每个税期单独看。哪个税期不再符合豁免，哪个税期就要备齐文档。增长快的企业年初就要盯门槛，别等到汇算。
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