Nợ thuế quá hạn không nộp — cơ quan thuế ra quyết định cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản. Tài sản nào bị kê biên trước, bán thế nào, và người nộp thuế có quyền gì?
Trình tự cưỡng chế kê biên tài sản
Theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (hiệu lực 01/7/2026), cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được áp dụng khi người nộp thuế không tự nguyện chấp hành sau khi đã bị áp dụng các biện pháp đốc thu. Trình tự kê biên tài sản:
1. Quyết định cưỡng chế — gửi cho người nộp thuế và các bên liên quan (ngân hàng, cơ quan đăng ký tài sản).
2. Kê biên tài sản — lập biên bản kê biên, tài sản bị phong tỏa không được chuyển dịch.
3. Định giá tài sản — bởi hội đồng định giá hoặc tổ chức thẩm định giá.
4. Bán đấu giá tài sản theo quy định về đấu giá.
5. Số tiền thu được nộp ngân sách để trừ nợ thuế, phạt, chậm nộp; phần còn thừa trả lại người nộp thuế.
Tài sản nào bị kê biên? Quyền của người nộp thuế
Tài sản kê biên là tài sản thuộc sở hữu của người nộp thuế: bất động sản, phương tiện, máy móc, hàng hóa… Pháp luật có quy định về tài sản không được kê biên (đồ dùng sinh hoạt thiết yếu, công cụ lao động tối thiểu…). Người nộp thuế có quyền: khiếu nại quyết định cưỡng chế; yêu cầu định giá lại nếu cho rằng giá quá thấp; tự bán tài sản (trong một số trường hợp được cho phép) hoặc tự nguyện nộp đủ tiền thuế bất cứ lúc nào để chấm dứt cưỡng chế và nhận lại tài sản chưa bán.
Cách tốt nhất: đừng để đến kê biên
Kê biên là biện pháp cuối cùng trong thang cưỡng chế (sau trích tiền từ tài khoản, khấu trừ thu nhập, thông báo hóa đơn…). Ngay khi nhận quyết định xử phạt/truy thu: đề nghị nộp dần tiền thuế (nếu đủ điều kiện), hoặc khiếu nại/khởi kiện kịp thời để bảo vệ quyền lợi — vừa khiếu nại vừa phải theo dõi thời hạn nộp để tránh bị cưỡng chế trong lúc chờ giải quyết.
Câu hỏi thường gặp
Tài sản đang thế chấp ngân hàng có bị kê biên?
Có thể. Tài sản thế chấp vẫn thuộc sở hữu của người nộp thuế nên có thể bị kê biên; tiền bán đấu giá được ưu tiên thanh toán cho bên nhận thế chấp trước theo thứ tự thanh toán quy định.
Kê biên nhầm tài sản của người khác thì sao?
Người có tài sản bị kê biên nhầm có quyền khiếu nại, khởi kiện yêu cầu hủy bỏ kê biên và bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật.
Nộp một phần nợ thuế có dừng được kê biên?
Không tự động dừng. Chỉ khi nộp đủ toàn bộ số tiền thuế, phạt, chậm nộp (hoặc có quyết định đình chỉ/hủy cưỡng chế) thì cưỡng chế mới chấm dứt.
Bài viết đã được FLAW AI Legal Council kiểm tra chất lượng
Bài viết liên quan
- Thuê bảo trì thiết bị từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu
- Thuê gia công phần mềm (outsourcing) từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu
- Thuê dịch vụ pháp lý từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu
- Thuê dịch vụ y tế từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu
- Thuê giám định từ nước ngoài: tính thuế nhà thầu từng bước với ví dụ số liệu
