Trả lời ngắn: Hệ thống văn bản hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại thời điểm 14/10/2026 gồm 4 tầng: Luật 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế 2025) → Nghị định 320/2025/NĐ-CP (15/12/2025) → Quyết định 517/QĐ-BTC đính chính (20/3/2026) → Thông tư 20/2026/TT-BTC (12/3/2026). Điểm cần biết nhất: thuế suất lũy tiến 15%/17%/20% theo doanh thu (không còn “20% cố định”); ngưỡng chứng từ không dùng tiền mặt siết còn 5 triệu đồng; tạm nộp 4 quý tối thiểu 80%; chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài chịu 2% trên giá trị chuyển nhượng.
1. Bản đồ văn bản: tháp 4 tầng hướng dẫn thuế TNDN
| Tầng | Văn bản | Ngày ban hành/hiệu lực | Vai trò |
|---|---|---|---|
| 1. Luật | Luật 67/2025/QH15 (thông qua 14/6/2025) | Hiệu lực 01/10/2025, áp dụng kỳ tính thuế 2025; thay thế Luật 14/2008/QH12 | Khung thuế suất, đối tượng, ưu đãi mới |
| 2. Nghị định | NĐ 320/2025/NĐ-CP | 15/12/2025 | Hướng dẫn chi tiết thi hành Luật |
| 3. Đính chính | QĐ 517/QĐ-BTC | 20/3/2026 | Đính chính nội dung NĐ 320/2025/NĐ-CP |
| 4. Thông tư | TT 20/2026/TT-BTC | 12/3/2026 | Hướng dẫn Luật 67/2025/QH15 + NĐ 320/2025/NĐ-CP |
Văn bản hợp nhất: VBHN 113/VBHN-VPQH. Doanh nghiệp tra cứu nên đọc theo đúng thứ tự tháp — Thông tư không được trái Nghị định, Nghị định không được trái Luật.
2. Sáu điểm mới doanh nghiệp phải biết
2.1. Thuế suất lũy tiến 15%/17%/20% theo doanh thu
Điểm thay đổi lớn nhất: thuế suất TNDN phổ thông không còn là một mức 20% cố định, mà áp dụng lũy tiến theo doanh thu:
- 15%: doanh nghiệp có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở xuống;
- 17%: doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng;
- 20%: các trường hợp còn lại (mức phổ thông).
Cấm tư duy “thuế TNDN 20% cố định” khi lập kế hoạch thuế 2026 — doanh nghiệp nhỏ và vừa được hưởng mức thấp hơn đáng kể.
2.2. Ngưỡng chứng từ không dùng tiền mặt: 5 triệu đồng
Ngưỡng hóa đơn, chứng từ bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt để được tính chi phí được trừ đã siết từ 20 triệu đồng xuống 5 triệu đồng. Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN — kế toán phải rà soát lại toàn bộ quy trình thanh toán.
2.3. Tạm nộp 4 quý tối thiểu 80%
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 4 quý phải đạt tối thiểu 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Tính thiếu tạm nộp có thể bị tính tiền chậm nộp trên phần chênh lệch — xem thêm bài phân tích quy định mới về tạm nộp thuế TNDN hàng quý.
2.4. Chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài: 2%
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài chịu thuế 2% trên giá trị chuyển nhượng — kể cả trường hợp chuyển nhượng lỗ. Đây là điểm doanh nghiệp FDI và quỹ đầu tư phải tính vào giá thương vụ M&A.
2.5. Ưu đãi thuế được tái cấu trúc
Hệ thống ưu đãi thuế TNDN được sắp xếp lại theo Luật 67/2025/QH15 và NĐ 320/2025/NĐ-CP: đối tượng, điều kiện và thời gian miễn, giảm được quy định chi tiết hơn. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi cũ cần đối chiếu điều khoản chuyển tiếp để không bị “rơi” ưu đãi.
2.6. NĐ 141/2026/NĐ-CP: chính sách miễn thuế TNDN mới đã có hiệu lực
Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ban hành 29/4/2026, hiệu lực từ 01/01/2026): sửa đổi, bổ sung NĐ 320/2025/NĐ-CP — bổ sung miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng; đồng thời sửa NĐ 68/2026/NĐ-CP, nâng ngưỡng hộ kinh doanh không chịu thuế lên 1 tỷ đồng. Doanh nghiệp nhỏ cần kiểm tra điều kiện để hưởng chính sách miễn thuế mới này khi quyết toán.
3. Rủi ro thường gặp khi quyết toán 2026
- Rủi ro 1: Vẫn áp dụng thuế suất 20% cho doanh nghiệp doanh thu dưới 3 tỷ — nộp thừa, mất dòng tiền;
- Rủi ro 2: Thanh toán tiền mặt hóa đơn từ 5 triệu đồng — chi phí bị loại, tăng thuế phải nộp;
- Rủi ro 3: Tạm nộp 4 quý dưới 80% — bị tính tiền chậm nộp;
- Rủi ro 4: Bỏ qua Quyết định đính chính 517/QĐ-BTC — áp dụng nhầm nội dung NĐ 320/2025/NĐ-CP trước đính chính;
- Rủi ro 5: Bỏ sót chính sách miễn thuế mới theo NĐ 141/2026/NĐ-CP — doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng có thể được miễn thuế TNDN nhưng không áp dụng khi quyết toán.
Câu hỏi thường gặp
Thuế suất thuế TNDN 2026 là bao nhiêu?
15% (doanh thu ≤ 3 tỷ), 17% (doanh thu trên 3–50 tỷ), 20% (phổ thông) — theo Luật 67/2025/QH15.
Hóa đơn bao nhiêu thì bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt?
Từ 5 triệu đồng trở lên (siết từ 20 triệu).
Tạm nộp tối thiểu bao nhiêu?
4 quý tối thiểu 80% số thuế quyết toán năm.
Chuyển nhượng vốn của NĐT nước ngoài chịu thuế bao nhiêu?
2% trên giá trị chuyển nhượng, kể cả khi chuyển nhượng lỗ.
Nguồn trích dẫn
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (thông qua 14/6/2025, hiệu lực 01/10/2025, áp dụng kỳ tính thuế 2025; thay thế Luật 14/2008/QH12); VBHN 113/VBHN-VPQH;
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP (15/12/2025) và Quyết định 517/QĐ-BTC (20/3/2026, đính chính);
- Thông tư 20/2026/TT-BTC (12/3/2026) hướng dẫn Luật 67/2025/QH15 và NĐ 320/2025/NĐ-CP;
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ban hành 29/4/2026, hiệu lực từ 01/01/2026): sửa đổi, bổ sung NĐ 320/2025/NĐ-CP — bổ sung miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng; sửa NĐ 68/2026/NĐ-CP, nâng ngưỡng hộ kinh doanh không chịu thuế lên 1 tỷ đồng.
Lưu ý: Nội dung cập nhật đến ngày 14/10/2026; NĐ 141/2026/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/01/2026) đã bổ sung chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng — cần kiểm tra văn bản hiện hành trước khi áp dụng.
Doanh nghiệp bạn cần rà soát nghĩa vụ thuế TNDN 2026, tối ưu thuế suất theo doanh thu? Liên hệ FLAT Law Firm để được tư vấn.
Nhãn minh bạch: Bài viết do FLAW AI Legal Council (hội đồng AI) soạn thảo, không thay thế tư vấn của luật sư hành nghề cho vụ việc cụ thể của bạn.
Bài viết đã được Hội đồng QA rà soát.
Bài viết liên quan
- Miễn, giảm tiền thuê đất cho dự án đầu tư: điều kiện và thủ tục 2026
- Thuế với quảng cáo Facebook, Google: khấu trừ thuế nhà thầu cho dịch vụ xuyên biên giới
- Khám chữa bệnh BHYT trái tuyến tỉnh, trung ương: mức hưởng chi phí mới nhất
- Bảo hộ giống cây trồng mới: điều kiện cấp bằng bảo hộ
- Hợp đồng li-xăng, chuyển nhượng quyền SHTT: thủ tục đăng ký tại Cục SHTT
