简短回答：截至2026年10月14日，越南企业所得税（CIT）指引体系共四层：67/2025/QH15号法律（2025年10月1日生效，适用于2025纳税年度）→第320/2025/ND-CP号议定（2025年12月15日）→第517/QD-BTC号更正决定（2026年3月20日）→第20/2026/TT-BTC号通知（2026年3月12日）。要点：按营收累进税率15%/17%/20%（不再是”一刀切20%”）；非现金凭证门槛收紧至500万越盾；季度预缴合计不低于80%；外资股权转让按转让价值2%征税。
1. 文件地图：四层指引金字塔
| 层级 | 文件 | 日期/效力 | 作用 |
|---|---|---|---|
| 1.法律 | 67/2025/QH15号法律（2025年6月14日通过） | 2025年10月1日生效，适用于2025纳税年度；取代14/2008号法律 | 税率框架、纳税人、新增优惠 |
| 2.议定 | 第320/2025/ND-CP号议定 | 2025年12月15日 | 实施细则 |
| 3.更正 | 第517/QD-BTC号决定 | 2026年3月20日 | 更正第320/2025号议定 |
| 4.通知 | 第20/2026/TT-BTC号通知 | 2026年3月12日 | 指引67/2025号法律+第320/2025号议定 |
合并文本：113/VBHN-VPQH号合并文本。查阅请按金字塔自上而下——通知不得与议定抵触，议定不得与法律抵触。
2. 企业必须知道的六个新变化
2.1. 按营收累进税率15%/17%/20%
最大变化：企业所得税不再是20%一刀切，而是按营收累进：
- 15%：营收30亿越盾及以下的企业；
- 17%：营收30亿至500亿越盾；
- 20%：其他情形（标准税率）。
做2026年税务规划时切勿再按”固定20%”测算——中小企业适用明显更低的税率。
2.2. 非现金凭证门槛：500万越盾
可税前扣除的发票、凭证须采用非现金支付的门槛，已从2000万越盾收紧至500万越盾。500万及以上发票用现金支付将不得税前扣除——财务须全面复核付款流程。
2.3. 预缴：4个季度合计不低于80%
4个季度预缴的企业所得税合计须达到年度汇算应纳税额的80%。预缴不足可能就差额计收滞纳金——详见我们关于企业所得税季度预缴新规的分析。
2.4. 外资股权转让：2%
外国投资者股权转让所得按转让价值的2%征税——即使亏损转让也一样。FDI企业和投资基金须把这项成本计入并购交易价格。
2.5. 优惠重构
企业所得税优惠体系按67/2025号法律及第320/2025号议定重新梳理：适用对象、条件、免减期限规定得更细。正在享受旧优惠的企业须对照过渡条款，避免优惠”断档”。
2.6. 第141/2026/ND-CP号议定：企业所得税免税新政已生效
第141/2026/ND-CP号议定（2026年4月29日颁布，2026年1月1日起生效）：修订、补充第320/2025/ND-CP号议定——新增年总营收10亿越盾及以下企业的企业所得税免税；同时修订第68/2026号议定，将个体工商户免税门槛提高至10亿越盾。小企业在汇算时应核对是否符合该新免税政策。
3. 2026年汇算常见风险
- 风险1：对营收不足30亿的企业仍按20%申报——多缴税、占用现金流；
- 风险2：500万及以上发票现金支付——费用被剔除、应纳税额上升；
- 风险3：4季度预缴不足80%——被计收滞纳金；
- 风险4：忽视第517/QD-BTC号更正决定——误用更正前的第320/2025号议定内容；
- 风险5：遗漏第141/2026/ND-CP号议定新免税政策——年总营收10亿越盾及以下的企业本可免征企业所得税，却未在汇算时适用。
常见问题
2026年企业所得税税率是多少？
15%（营收≤30亿）、17%（营收30–500亿）、20%（标准）——依据67/2025/QH15号法律。
多少金额起必须非现金支付？
500万越盾及以上（从2000万收紧）。
预缴最低比例？
4个季度合计不低于年度汇算税额的80%。
外资股权转让税率？
按转让价值的2%，亏损转让亦然。
引用来源
- 67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年6月14日通过，2025年10月1日生效，适用于2025纳税年度；取代14/2008号法律）；113/VBHN-VPQH号合并文本；
- 第320/2025/ND-CP号议定（2025年12月15日）及第517/QD-BTC号决定（2026年3月20日，更正）；
- 第20/2026/TT-BTC号通知（2026年3月12日），指引67/2025号法律及第320/2025号议定；
- 第141/2026/ND-CP号议定（2026年4月29日颁布，2026年1月1日起生效）：修订、补充第320/2025号议定——年总营收10亿越盾及以下企业免征企业所得税；修订第68/2026号议定，个体工商户免税门槛提高至10亿越盾。
说明：更新至2026年10月14日；第141/2026/ND-CP号议定（2026年1月1日起生效）已新增年总营收10亿越盾及以下企业的企业所得税免税——适用前请核对现行文本。
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