Tình huống: công ty bạn thuê một đội ngũ lập trình tại Ấn Độ gia công phát triển ứng dụng di động — làm việc từ xa, giao sản phẩm qua mạng. Phí gia công 150.000 USD (giá net). Phần mềm có phải là “hàng hóa” chịu thuế khác không? Tính thuế nhà thầu thế nào?
Bước 1 — Xác định bản chất: phần mềm không chịu thuế GTGT
Điểm then chốt: phần mềm máy tính (bao gồm cả sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (đối chiếu quy định hiện hành về đối tượng không chịu thuế GTGT). Hệ quả cho thuế nhà thầu (khung 2026: Luật CIT 67/2025, NĐ 320/2025, TT 20/2026):
- Thuế GTGT nhà thầu: 0% — không phát sinh.
- Thuế TNDN nhà thầu: 5% trên doanh thu tính thuế.
Phân biệt trong hợp đồng: ghi rõ là “dịch vụ gia công phát triển phần mềm” — nếu hợp đồng lẫn lộn với dịch vụ tư vấn công nghệ thông thường hoặc chuyển giao bản quyền phần mềm, cách tính thuế có thể khác (bản quyền phần mềm: 10% CIT). Định danh đúng từ khâu soạn hợp đồng.
Bước 2 — Tính số thuế với ví dụ 150.000 USD (giá net)
- Thuế GTGT khấu trừ: 150.000 × 0% = 0 USD.
- Thuế TNDN khấu trừ: 150.000 × 5% = 7.500 USD.
- Tổng khấu trừ: 7.500 USD — đội ngũ Ấn Độ thực nhận 142.500 USD.
Bước 3 — Hiệp định thuế và kê khai nộp thay
Hiệp định: Ấn Độ có hiệp định thuế với Việt Nam (1994). Đội ngũ làm việc hoàn toàn từ xa từ Ấn Độ — không có cơ sở thường trú tại Việt Nam — phí gia công có thể miễn CIT theo Điều 7 (hồ sơ 01/HTQT). Đây là kịch bản miễn CIT điển hình của outsourcing xuyên biên giới.
Khai, nộp thay: phần thuế của đội ngũ nước ngoài do bên Việt Nam khấu trừ ngay trên khoản phí gia công, ghi vào tờ khai 01/NTNN (Thông tư 80/2021) rồi nộp thay. Cần nhớ: hợp đồng ký từ 12/3/2026 không còn được chọn phương pháp hỗn hợp — phương pháp này đã bãi bỏ.
Câu hỏi thường gặp
1. Outsourcing phần mềm chịu thuế nhà thầu bao nhiêu?
Chỉ 5% TNDN — phần mềm (sản phẩm và dịch vụ) không chịu thuế GTGT nên không phát sinh GTGT nhà thầu.
2. Ví dụ 150.000 USD khấu trừ bao nhiêu?
7.500 USD (150.000 × 5% TNDN, GTGT 0%) — đội ngũ nước ngoài thực nhận 142.500 USD.
3. Phân biệt gia công phần mềm với bản quyền phần mềm?
Gia công phát triển: 5% CIT. Chuyển giao quyền sử dụng phần mềm (bản quyền): 10% CIT — ghi đúng bản chất trong hợp đồng.
4. Làm việc từ xa có miễn CIT theo hiệp định?
Có thể — làm việc hoàn toàn từ nước ngoài, không có PE tại Việt Nam thì miễn CIT theo Điều 7 (hồ sơ 01/HTQT).
5. Ai kê khai nộp thay?
Công ty Việt Nam — họ khấu trừ trên từng đợt trả phí gia công phần mềm, kê khai thay qua mẫu 01/NTNN và nộp thay cho đội ngũ nước ngoài.
Bài viết liên quan
- Lương chuyên gia trả qua công ty mẹ ở nước ngoài: rủi ro thuế TNCN tại Việt Nam
- Lập kế hoạch thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài trước khi sang Việt Nam
- So sánh thuế TNCN Việt Nam với Thái Lan, Singapore cho chuyên gia
- Thuế TNCN với vé máy bay về nước hàng năm của chuyên gia nước ngoài
- Thuế TNCN với tiền đào tạo do công ty chi trả cho lao động nước ngoài