情景：贵公司请印度编程团队外包开发手机应用——远程工作、网上交付。外包费15万美元（净价）。软件算”货物”税不同吗？承包商税怎么算？
第一步——定性：软件免增值税
关键：计算机软件（软件产品和软件服务）不征增值税（对照现行增值税不征税对象规定）。对承包商税的影响（2026框架：67/2025号企业所得税法、320/2025号议定、20/2026号通知）：
- 承包商增值税：0%——不产生。
- 承包商企业所得税：5%，按应税收入。
合同措辞重要：写明“软件开发外包服务”——合同若混进普通IT咨询或软件著作权许可，税务处理可能不同（软件特许权：10%企业所得税）。起草时定性准确。
第二步——15万美元（净价）算出来
- 扣增值税：150,000 × 0% = 0美元。
- 扣企业所得税：150,000 × 5% = 7,500美元。
- 合计扣税：7,500美元——印度团队实收142,500美元。
第三步——协定与代申报代缴
税收协定：印度与越南有协定（1994年）。团队全程在印度远程——在越南无常设机构——外包费可按第7条免企业所得税（01/HTQT表）。跨境外包免企业所得税的教科书场景。
代申报代缴：境外团队的税由越南方处理——直接从外包费中扣除，记入01/NTNN表（80/2021号通知）后代缴。注意：2026年3月12日起签的合同不能再选混合法，该方法已废止。
常见问题
1. 软件外包承包商税多少？
只5%企业所得税——软件（产品和服务）免增值税，不产生承包商增值税。
2. 15万美元扣多少？
7,500美元（150,000 × 5%企业所得税，增值税0）——境外团队实收142,500美元。
3. 软件外包和软件特许权区分？
开发外包：5%企业所得税。软件著作权许可：10%——合同中定性准确。
4. 远程工作能按协定免企业所得税吗？
可能——全程境外、无越南常设机构的，按第7条免（01/HTQT表）。
5. 谁代申报代缴？
越南公司——每笔软件外包费付款时扣税，用01/NTNN表代境外团队申报并代缴。