企业进口原材料，在越南组织生产，再将成品出口到国外——这就是出口生产（SXXK）模式。该模式最大的吸引力是进口用于生产出口货物的原辅料免征进口税。作为交换，企业须严格遵守海关手续，从生产场所申报到年度核销报告——许多企业因迟报或数据错误而被处罚的环节。
SXXK与加工、暂时进出口的区别
- SXXK ≠ 加工：SXXK——企业自进口原料、自生产、自出口，拥有所有权，核销报告（第38/2015/TT-BTC号通知第60条）按进-出-存总金额；加工——按外国客商订单生产，产品归委托方处分，按数量核销；
- SXXK ≠ 暂时进出口：SXXK在越南有实际生产过程；暂时进出口是进口后再出口，未经实质性生产；
- 保税监管仓库 ≠ 保税仓库：SXXK原料可存放在保税监管仓库——但保税监管仓库将于2027年3月1日废止（见下文过渡提示）；保税仓库是不同制度（存放待出口货物）。
SXXK原料的进口免税
《进出口税法》第107/2016/QH13号法律第16条第7款（以2026年3月31日合并文本96/VBHN-VPQH为准）及第134/2016/ND-CP号议定第12条（经第18/2021/ND-CP号议定第1条第6款修正，2021年4月25日生效）：进口用于生产出口货物的货物免征进口税，包括：
- 直接构成出口产品或直接参与生产过程但未直接转化为货物的进口原辅料（包括出口产品包装用物资或包装材料）、零部件、半成品；
- 进口的用于包装、贴标、组装到出口产品中或配套成成套产品的制成品；
- 进口的用于出口产品保修的零部件、配件；
- 仅用作样品的进口货物；进口用于SXXK、获准在越南境内销毁且实际已销毁的货物。
免税条件
根据第134/2016/ND-CP号议定第12条第2款，纳税人须：
- 在越南境内的生产场所拥有出口产品生产场所、机器设备的所有权或使用权；
- 按海关法向海关机关申报生产场所、机器设备，申报生产场所/合同及转委托加工。
逾期申报仅受行政处罚——符合实质条件的，不丧失免税资格。
产品必须实际出口（第12条第2款dd项）：以进口原料生产的产品必须实际出口；转内销或改变用途的，须重新注册海关申报单并申报纳税（第107/2016/QH13号法律第17条，以合并文本96/VBHN-VPQH为准）。
SXXK海关手续流程清单
- 申报生产场所（第38/2015/TT-BTC号通知第57条，已修正）——在办理原料进口手续之前完成；
- 生产场所核查（第38/2015/TT-BTC号通知第59条）——海关核查实际生产能力；
- 办理原辅料进口手续（开立SXXK报关单——申报代码以第121/2025/TT-BTC号通知为准，不得推测），出口产品；
- 改变用途（如有）：重新申报海关申报单，按新申报单注册时点的税收政策纳税（第107/2016/QH13号法律第17条；第08/2015/ND-CP号议定第25条第5款已修正，以合并文本46/VBHN-BTC为准）。
核销报告——企业最关注的义务
第38/2015/TT-BTC号通知第60条（经第39/2018/TT-BTC号通知第1条第39款修正；第121/2025/TT-BTC号通知第1条第32款b项，2026年2月1日生效——新修正内容适用前须直接核对第121/2025/TT-BTC号通知原文）：
- 适用对象：所有从事加工、SXXK的组织和个人（包括出口加工企业）——在会计账簿中跟踪进口原料和出口产品；
- 期限：每年定期，财政年度结束后第90日前（或在合并、分立、解散、变更原料进口手续办理地之前）；
- 报送地：管理生产场所的海关分局（自2026年度起，受理部门由区域海关分局指定——核对第121/2025/TT-BTC号通知）；
- 表格：15/BCQT-NVL/GSQL（原辅料进-出-存）、15a/BCQT-SP/GSQL（成品进-出-存）、16/ĐMTT-GSQL（出口产品实际单耗）；首次报送后60日内可修改、补充；
- 内容：按原辅料、半成品、制成品进-出-存总金额原则报告；数据须与会计凭证相符；
- 处罚：迟报、报告与实际不符、与会计凭证/申报单不符→按第128/2020/ND-CP号议定处行政处罚（具体金额以现行文本为准，未核对前不写具体数额）；同时被列为高风险企业，增加事后稽查频次。
强制过渡提示：保税监管仓库废止
第11/2026/QH16号法律（国会2026年8月23日通过，2027年3月1日生效）：废止《海关法》第47条全部内容（保税监管仓库）及”保税监管仓库”概念。过渡条款（第4条第1款）：截至2027年3月1日存放在保税监管仓库的进口用于生产出口货物的原辅料，可在法律生效后6个月内继续按旧法执行——之后须转换存储形式。目前在保税监管仓库存放SXXK原料的企业应主动规划转换，不应将保税监管仓库视为长期制度。
常见问题
迟报核销报告会被处罚吗？
会——迟报、报告与实际不符或与会计凭证/申报单不符，按第128/2020/ND-CP号议定处行政处罚（具体金额以现行文本为准），同时企业被列为高风险，增加事后稽查。
同时从事SXXK和加工的企业可以合并报送核销报告吗？
须对照海关现行指导，不可自行推测——企业应在报送前咨询确认。
逾期申报生产场所会丧失SXXK原料免税资格吗？
不会——逾期申报仅受行政处罚；符合实质条件（拥有生产场所所有权/使用权、产品实际出口）的，免税资格保留。
适用法律法规
- 《进出口税法》第107/2016/QH13号法律——以2026年3月31日合并文本96/VBHN-VPQH为准（第16条第7款；第17条）；
- 第134/2016/ND-CP号议定（经第18/2021/ND-CP号议定第1条第6款修正）——第12条；
- 第38/2015/TT-BTC号通知（经第39/2018/TT-BTC号通知第1条第39款及第121/2025/TT-BTC号通知第1条第32款b项修正，2026年2月1日生效）——第60条（核销报告）；第56、57、58、59条（生产场所申报、核查）；
- 第08/2015/ND-CP号议定——以2025年11月24日合并文本46/VBHN-BTC为准（第25条第5款；经第167/2025/ND-CP号议定修正）；
- 第11/2026/QH16号法律（2026年8月23日通过，2027年3月1日生效）——废止保税监管仓库，6个月过渡期。
注：本文依据截至2026年10月14日的现行法律整理。具体条款（特别是第121/2025/TT-BTC号通知的修正内容）适用前建议直接核对原文。
需要协助编制SXXK核销报告或审查原料免税条件？联系 FLAT Law Firm 咨询。
以上信息仅供参考，不构成法律意见。
仅供参考，不构成法律建议。内容经 AI Legal Council 质量审核，未经真人律师审核。