Trả lời ngắn: Năm 2026, khung pháp lý về thuế nhà thầu (FCT) — thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài (NTNN) có thu nhập tại Việt Nam — được thay mới: Thông tư 20/2026/TT-BTC (hiệu lực 12/3/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025) hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đồng thời bãi bỏ quy định thuế TNDN đối với NTNN trong Thông tư 103/2014/TT-BTC (khoản 4 Điều 10); tiếp đó Thông tư 89/2026/TT-BTC bãi bỏ toàn bộ Thông tư 103/2014/TT-BTC từ 01/7/2026. Điểm mới đáng chú ý: bao quát hoạt động thương mại điện tử và nền tảng số xuyên biên giới, và miễn thuế chuyển nhượng vốn do tái cơ cấu nội bộ (khoản 2 Điều 7). Bài viết cập nhật khung pháp lý mới, không đi sâu tình huống cụ thể.
1. Khung mới: Thông tư 20/2026/TT-BTC
Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 12/3/2026 và được áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 — tức có tính hồi tố về kỳ tính thuế. Thông tư này hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP đối với thuế nhà thầu. Điểm chuyển tiếp quan trọng: tại khoản 4 Điều 10, Thông tư 20/2026/TT-BTC bãi bỏ quy định về thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài trong Thông tư 103/2014/TT-BTC — văn bản đã điều chỉnh FCT hơn một thập kỷ.
2. Thông tư 89/2026/TT-BTC: bãi bỏ toàn bộ Thông tư 103/2014/TT-BTC
Tiếp nối, Thông tư 89/2026/TT-BTC bãi bỏ toàn bộ Thông tư 103/2014/TT-BTC kể từ 01/7/2026. Như vậy, từ giữa năm 2026, toàn bộ “bộ quy tắc” FCT cũ chính thức hết hiệu lực, doanh nghiệp chỉ áp dụng khung mới theo Thông tư 20/2026/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025. Doanh nghiệp có hợp đồng với nhà thầu nước ngoài đang thực hiện dở dang cần rà soát lại điều khoản thuế trong hợp đồng cho phù hợp khung mới.
3. Hai điểm mới nổi bật
- Bao quát thương mại điện tử và nền tảng số xuyên biên giới: khung mới mở rộng phạm vi điều chỉnh tới hoạt động TMĐT và nền tảng số có yếu tố xuyên biên giới — nhóm đối tượng trước đây thường nằm ngoài hoặc gây tranh cãi về phạm vi áp dụng FCT;
- Miễn thuế chuyển nhượng vốn do tái cơ cấu nội bộ (khoản 2 Điều 7): hoạt động chuyển nhượng vốn phát sinh từ tái cơ cấu nội bộ của tập đoàn được miễn thuế — giảm gánh nặng thuế cho các thương vụ sắp xếp lại cấu trúc sở hữu trong cùng tập đoàn.
4. Điểm chưa ngã ngũ: cách tính gộp thuế — nêu cả hai luồng quan điểm
Lưu ý quan trọng: hiện tồn tại tranh cãi chuyên môn về cách tính gộp thuế trong FCT, và chưa có kết luận thống nhất:
- Luồng quan điểm 1 — tính gộp 1 bước: cho rằng thuế được tính gộp trong một bước duy nhất;
- Luồng quan điểm 2 — tính gộp 2 bước: cho rằng phải thực hiện tính gộp qua hai bước riêng biệt.
Hai cách tính cho ra số thuế phải nộp khác nhau, ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ khấu trừ của bên Việt Nam và chi phí thực tế của nhà thầu nước ngoài. Bài viết không khẳng định luồng nào đúng. Khuyến nghị thực hành: doanh nghiệp có giao dịch chịu FCT nên xin ý kiến bằng văn bản của cơ quan thuế (Cục Thuế) về cách tính áp dụng cho trường hợp cụ thể của mình trước khi kê khai, khấu trừ — văn bản trả lời của cơ quan thuế là căn cứ bảo vệ doanh nghiệp khi có kiểm tra sau này.
5. Doanh nghiệp cần làm gì trong giai đoạn chuyển tiếp
- Rà soát toàn bộ hợp đồng với nhà thầu nước ngoài: điều khoản giá (đã gồm thuế hay chưa), nghĩa vụ khấu trừ, điều khoản điều chỉnh khi pháp luật thay đổi;
- Xác định lại phạm vi FCT đối với các khoản thanh toán cho nền tảng số, dịch vụ xuyên biên giới theo khung mới;
- Với thương vụ chuyển nhượng vốn nội bộ tập đoàn: kiểm tra điều kiện hưởng miễn thuế tại khoản 2 Điều 7;
- Với trường hợp còn vướng mắc về cách tính gộp thuế: gửi văn bản xin ý kiến cơ quan thuế thay vì tự áp dụng một luồng quan điểm.
Câu hỏi thường gặp
Thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế nhà thầu còn hiệu lực không?
Không còn toàn bộ. Thông tư 20/2026/TT-BTC đã bãi bỏ quy định thuế TNDN đối với NTNN trong TT 103/2014 (khoản 4 Điều 10), và Thông tư 89/2026/TT-BTC bãi bỏ toàn bộ TT 103/2014 từ 01/7/2026.
Văn bản nào đang điều chỉnh thuế nhà thầu từ 2026?
Thông tư 20/2026/TT-BTC (hiệu lực 12/3/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025), hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Chuyển nhượng vốn do tái cơ cấu nội bộ có chịu thuế nhà thầu không?
Được miễn thuế theo khoản 2 Điều 7 của khung mới — áp dụng cho chuyển nhượng vốn phát sinh từ tái cơ cấu nội bộ.
Cách tính gộp thuế FCT áp dụng 1 bước hay 2 bước?
Đang có tranh cãi chuyên môn, chưa có kết luận thống nhất. Doanh nghiệp nên xin ý kiến bằng văn bản của Cục Thuế cho trường hợp cụ thể thay vì tự quyết.
Nền tảng số xuyên biên giới có thuộc diện FCT không?
Khung mới mở rộng bao quát hoạt động thương mại điện tử và nền tảng số xuyên biên giới — doanh nghiệp thanh toán cho các đối tượng này cần đánh giá lại nghĩa vụ FCT.
Văn bản trích dẫn
- Thông tư 20/2026/TT-BTC (hiệu lực 12/3/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025): hướng dẫn mới về thuế nhà thầu; bãi bỏ quy định thuế TNDN đối với NTNN trong TT 103/2014 (khoản 4 Điều 10);
- Thông tư 89/2026/TT-BTC (bãi bỏ toàn bộ TT 103/2014 từ 01/7/2026);
- Điểm mới: bao quát TMĐT/nền tảng số xuyên biên giới; miễn thuế chuyển nhượng vốn do tái cơ cấu nội bộ (khoản 2 Điều 7).
Doanh nghiệp đang thanh toán cho nhà thầu nước ngoài và cần xác định lại nghĩa vụ thuế nhà thầu theo khung mới 2026 — từ khấu trừ, kê khai đến xử lý tranh cãi về cách tính gộp thuế? Liên hệ qua trang Liên hệ của FLAT Law Firm để được tư vấn phương án tuân thủ phù hợp.
Nội dung pháp lý của bài viết do FLAW AI Legal Council soát xét và trình chủ sở hữu phê duyệt; đây không phải ý kiến của luật sư người thật và không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể.
Thông tin tham khảo, không phải tư vấn pháp lý.
