Dự án FDI được hưởng những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nào?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những yếu tố quyết định khi nhà đầu tư nước ngoài lựa chọn địa điểm đặt dự án. Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (thay thế Luật 14/2008/QH12) chính thức có hiệu lực, mang theo một khung ưu đãi thuế mới — được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP (ban hành 15/12/2025).
Bài viết này hệ thống hóa 3 tầng ưu đãi TNDN mà dự án có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có thể tiếp cận, cùng điều kiện và thời gian áp dụng của từng tầng.
Tầng 1: Thuế suất phổ thông phân hóa theo quy mô doanh thu
Điểm mới lớn nhất của Luật Thuế TNDN 2025 là thuế suất không còn áp một mức chung. Theo Điều 10 của Luật, thuế suất được xác định dựa trên doanh thu của năm tài chính liền kề trước đó:
- 15% — doanh nghiệp có doanh thu năm trước dưới 3 tỷ đồng;
- 17% — doanh nghiệp có doanh thu năm trước từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng;
- 20% — các doanh nghiệp còn lại (mức phổ thông).
Riêng hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí áp dụng mức 25%–50%; khai thác tài nguyên quý hiếm (vàng, đất hiếm, đá quý) áp dụng 50%, hoặc 40% nếu mỏ có từ 70% diện tích trở lên nằm ở địa bàn đặc biệt khó khăn.
Lưu ý thực tiễn: vì thuế suất năm nay phụ thuộc doanh thu năm trước, doanh nghiệp FDI phải rà soát số liệu đã kết toán trước khi xác định mức tạm nộp hằng quý — áp sai thuế suất sẽ phải nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp.
Tầng 2: Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm
Theo Điều 12, 13 của Luật và Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các nhóm sau:
Nhóm ngành, nghề ưu đãi
- Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao;
- Sản xuất sản phẩm phần mềm; an toàn thông tin mạng; công nghệ số trọng điểm; nghiên cứu, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo;
- Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục ưu tiên;
- Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch; bảo vệ môi trường;
- Đầu tư phát triển nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển và công trình hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Nhóm địa bàn ưu đãi
- Dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung;
- Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hoặc khó khăn.
Tầng 3: Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% tối đa 9 năm tiếp theo
Theo Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi 10%/15 năm nêu trên còn được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo. Thời gian miễn, giảm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án.
Điều kiện để được hưởng và duy trì ưu đãi
- Là dự án đầu tư mới: ưu đãi gắn với dự án, không gắn với doanh nghiệp nói chung. Dự án hình thành từ sáp nhập, mua lại về nguyên tắc không được coi là dự án mới, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
- Hạch toán riêng: doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi với thu nhập từ hoạt động khác. Không hạch toán riêng được thì không được hưởng ưu đãi cho phần thu nhập đó.
- Đáp ứng điều kiện trong suốt thời gian hưởng: nếu trong thời gian ưu đãi mà dự án không còn đáp ứng điều kiện (ví dụ chuyển ngành nghề), ưu đãi sẽ bị thu hồi cho thời gian còn lại.
- Không cộng dồn ưu đãi: cùng một khoản thu nhập chỉ được hưởng một mức ưu đãi — doanh nghiệp được lựa chọn mức có lợi nhất nếu đồng thời thuộc nhiều diện.
Điều khoản chuyển tiếp: dự án đang hưởng ưu đãi theo luật cũ
Điều 20 Luật Thuế TNDN 2025 quy định nguyên tắc chuyển tiếp có lợi cho doanh nghiệp: dự án đã được hưởng ưu đãi theo pháp luật tại thời điểm cấp phép/cấp Giấy chứng nhận đầu tư, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo pháp luật mới thì được lựa chọn tiếp tục hưởng theo pháp luật cũ hoặc chuyển sang pháp luật mới cho thời gian còn lại — chọn phương án nào có lợi hơn.
Checklist cho nhà đầu tư nước ngoài
- Xác định dự án có thuộc ngành/nghề hoặc địa bàn ưu đãi theo Điều 18 NĐ 320/2025/NĐ-CP không;
- Đăng ký và cam kết đáp ứng điều kiện ưu đãi ngay từ hồ sơ dự án;
- Thiết lập hệ thống hạch toán riêng cho thu nhập được ưu đãi từ năm đầu tiên;
- Theo dõi mốc thời gian miễn/giảm để lập kế hoạch dòng tiền và nghĩa vụ kê khai;
- Rà soát định kỳ các văn bản hướng dẫn mới (Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC).
Bài viết đã qua kiểm tra chất lượng bởi FLAW AI Legal Council. Nội dung mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể.
