2026年是多年来个人所得税（TNCN）改革力度最大的一年。第109/2025/QH15号《个人所得税法》（2025年12月10日通过，自2026年7月1日起生效；居民个人的工资薪金所得和经营所得自2026纳税年度即2026年1月1日起适用）、第253/2026/ND-CP号法令（详细指引，自2026年7月1日起生效）和第110/2025/UBTVQH15号决议（新的家庭扣除标准，自2026年1月1日起生效）共同构成新的个人所得税框架。本文以新旧对比的形式，梳理自2026年起真正发生变化的内容，重点分析对在越南工作的外国专家的影响。
重要提示：第09/2026/QH16号法律仅修改应税营业额门槛，并非”新的个人所得税法”，也不取代第109/2025号法律。下文所有法律依据均为撰写时仍有效的法律文件。
新的五档税率表取代旧的七档税率表
对工薪阶层而言变化最大的一点是：居民个人工资薪金所得的累进税率表由七档缩减为五档，自2026年1月1日起适用：
- 5%——每月1000万越盾以下部分；
- 10%——每月超过1000万至3000万越盾部分；
- 20%——每月超过3000万至6000万越盾部分；
- 30%——每月超过6000万至1亿越盾部分；
- 35%——每月超过1亿越盾部分。
档次减少意味着每档跨度更大，计算更简便，但也改变了多个收入水平的应纳税额。作为居民个人的高薪外国专家，应重新测算2026年起的预缴税额。
外国专家个税测算示例（明确假设条件）
假设条件：该外国专家为居民个人，月薪8000万越盾，享受本人扣除1550万越盾/月和1名被赡养人620万越盾/月（2026年起的新标准，见下文）。应纳税所得额 = 8000 − 1550 − 620 = 5830万越盾。月应纳税额 = 1000 × 5% + 2000 × 10% + 2830 × 20% = 50 + 200 + 566 = 816万越盾。此为在上述假设下的测算示例；实际税额取决于个人收入、各项扣除以及具体免税减税项目。
自2026纳税年度起家庭扣除标准大幅提高
根据第110/2025/UBTVQH15号决议（2025年10月17日颁布，自2026年1月1日起生效），家庭扣除标准大幅上调：
- 纳税人本人：1550万越盾/月（原为1100万越盾）；
- 每名被赡养人：620万越盾/月（原为440万越盾）。
新的扣除标准显著降低了中等收入者和有被赡养人的劳动者的应纳税所得额。用人单位应自2026纳税年度起，在工资计算和代扣代缴系统中更新上述标准。
非居民个人：20%的固定税率
对于非居民个人，新框架延续简便做法：对来源于越南的所得按20%的固定税率征税，不适用家庭扣除，也不适用累进税率表。在越南短期工作的外国专家应正确判定自身居民身份，以适用正确的计税方法。
值得关注的新增免税情形
新法律框架新增了若干与外国专家相关的个人所得税免税情形：
- 外国专家免税：在无偿ODA项目或外国非政府组织（NGO）工作的外国专家——相关规定由原指引性文件上升为法律；
- 五年免税：高质量数字技术、高新技术人才——详细条件按指引性文件执行，专家和用人单位在适用前应仔细对照标准。
10%代扣门槛提高至每次500万越盾
根据第253/2026/ND-CP号法令第50条第2款（自2026年7月1日起生效），对个人支付款项适用10%代扣的收入门槛为每次支付500万越盾。向专家、合作人员支付报酬、工资的企业，应在源泉代扣流程中更新该门槛。
2026年1月1日前后变化一览
- 工资税率表：旧七档 → 新五档（5%/10%/20%/30%/35%）；
- 本人扣除：1100万 → 1550万越盾/月；
- 被赡养人扣除：440万 → 620万越盾/月/人；
- 10%代扣门槛：提高至每次支付500万越盾（按第253/2026号法令）；
- 新增免税：ODA/NGO专家；高质量数字技术、高新技术人才（五年）；
- 非居民：对越南境内所得维持20%固定税率，无扣除。
常见问题
新的《个人所得税法》何时生效？
第109/2025/QH15号《个人所得税法》自2026年7月1日起生效；居民个人的工资薪金所得和经营所得自2026纳税年度即2026年1月1日起适用。新的家庭扣除标准自2026年1月1日起适用。
外国专家应为这些变化做哪些准备？
应正确判定居民身份，按五档税率表和新的扣除标准重新测算2026年起的预缴税额，并核查自身是否符合新增免税情形（ODA/NGO、高新技术人才）。
第09/2026/QH16号法律是新的个人所得税法吗？
不是。第09/2026/QH16号法律仅修改应税营业额门槛，并非”新的个人所得税法”，也不取代第109/2025/QH15号《个人所得税法》。
建议
聘用外国专家的企业应：(1)自2026纳税年度起，在工资系统中更新五档税率表和新的扣除标准；(2)复核每位专家的居民身份判定；(3)核查新增免税情形的适用条件；(4)在适用于具体情形之前，对照第109/2025号法律和第253/2026号法令的全文。
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