快速回答：企业所得税优惠期结束後，外资企业转入20%的标准税率，失去原项目的免、减税待遇——不存在自动”延续”机制。到期前应当核对《投资登记证》上载明的优惠期限，测算新的税负，评估全球最低税（QDMTT 15%）的影响，并考虑新项目或符合条件的扩建项目能否享受新的优惠。准备太晚，意味着优惠结束後首个汇算年度的现金流冲击。
适用法律依据
以下框架截至撰写之日（2026年10月20日）有效，并直接规范本文内容：
- 第67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年10月1日起施行，自2025纳税年度适用）——20%的标准税率及新投资项目的企业所得税优惠框架。
- 第143/2025/QH15号《投资法》（2026年3月1日起施行）——优惠期限与条件附着于《投资登记证》上的具体项目。
- 第107/2023/QH15号决议（2024年1月1日起施行）——全球最低税（QDMTT）：合并收入7.5亿欧元以上的跨国集团在越南实际税率不得低于15%，不受国内优惠影响。
- 第108/2025/QH15号《税收征管法》（2026年7月1日起施行，取代第38/2019/QH14号法律）——优惠结束後的申报、汇算义务。
深入分析
企业所得税优惠不是企业的永久权利，而是附着于具体投资项目、有固定期限的权利，期限自首个有应税所得的纳税年度（或首个有营业收入的年度，视优惠条件）起算。外资企业最常见的错误是把优惠期当作行政细节——直到优惠结束後首个汇算才发现应纳税额翻了几倍。原则上，优惠结束後，项目的全部应税所得适用20%税率，除非企业有符合自身优惠条件的新的独立项目。
很多企业忽略的一点，是国内优惠与全球最低税的相互作用。自2024年1月1日起，纳入QDMTT范围的集团必须就越南实际税率与15%之间的差额补税——国内企业所得税优惠可能被补税义务部分”对冲”。因此，优惠结束後的税负测算必须覆盖两层：国内企业所得税，以及适用情形下的QDMTT补税。
优惠到期前12个月的准备路线
- 核查优惠档案：核对《投资登记证》上剩余的优惠期限，确定最後一个享受免、减税的纳税年度；检查持续享受条件（资本、员工、区位），避免被提前收回。
- 测算新税负：按20%税率在相同预期利润基础上重算应纳企业所得税；大型集团还应估算QDMTT补税，得出真实的现金流数字。
- 评估新项目/扩建项目：真正的新投资或符合条件（行业、区位、资本规模）的扩建项目，可按第67/2025/QH15号法律享受独立优惠——但必须单独核算，改名不能”延续”老项目的优惠。
- 准备申报体系：在首个标准税率年度到来前，复核会计政策、可扣除费用与转让定价文档——这一年通常是税务机关审查最严的一年。
常见风险及防范
- 算错到期年份：优惠期按有应税所得的纳税年度计算，不是按发证年份——以原始优惠文件为准，切勿推测。
- 忽视QDMTT：收入超过7.5亿欧元的集团必须把15%补税纳入测算，避免预测偏低。
- 新老项目混账：申请优惠的新项目必须单独核算所得——混在一起可能两边优惠都丢。
- 优惠条件中途”掉线”：缩减规模、搬迁或变更经营范围可能导致正在享受的优惠被终止——重组前务必先查。
常见问题
1. 优惠到期後能申请再延长几年吗？
老项目没有延长机制。新的优惠只能来自符合第67/2025/QH15号法律条件、并在许可证上载明的新投资项目或合格扩建项目。
2. 优惠结束後的税率正好是20%吗？
原则上是20%——第67/2025/QH15号法律的标准税率。纳入QDMTT范围的集团还需考虑可能的补税，以达到15%的最低实际税率。
3. 项目亏损时，最後一个免税年度怎麽算？
免税期自首个有应税所得的年度起算；亏损年度不计入免税期，但可能计入优惠总期限，具体看许可证条款——以原始文件为准。
4. 要不要成立新公司来”重启”优惠？
法律防范以拆分、形式上新设来重复享受优惠；新项目必须是实质性新投资（新资本、新业务）。形式操作可能被收回优惠并处罚。
给投资者的关键提示
优惠到期不是意外——到期日从第一天就写在许可证上。外资企业应至少提前12个月启动准备，完整测算20%企业所得税与QDMTT，并只对实质性新项目抱有新的优惠预期。
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