"我公司欠税20多亿，经营亏损还不上了，可以走破产程序吗，还是必须先还清欠税？"——这是本所律师经常从陷入困境的企业主那里听到的问题。问题背后是一个常见误解：认为欠税是"欠国家的钱"，企业必须还清才能破产；或者相反，认为破产可以把欠税"一笔勾销"。
两种误解都是错的。自01/3/2026起，第142/2025/QH15号《恢复、破产法》取代2014年《破产法》，全面调整这一问题。本文解答关于欠税与破产程序关系的7个关键问题——贯穿始终的原则是：分清法律规定的内容（事实）、需要按个案评估的内容（问题），以及企业应当采取的行动（建议）。
目录
- 1. 欠税的公司可以申请破产吗？
- 2. 税务机关可以申请企业破产吗？
- 3. 破产时欠税按什么顺序清偿？
- 4. 程序进行期间税务机关可以强制追缴吗？
- 5. 宣告破产后欠税会被注销吗？
- 6. 欠税后破产会被追究刑事责任吗？
- 7. 既欠税又丧失清偿能力该怎么办？
- 您的问题不在上面？
- 参考文件
1. 欠税的公司可以申请破产吗？
简短回答：可以。 欠税既不是排除条件，也不是启动破产程序的障碍。
解释： 启动恢复、破产程序的条件是企业丧失对到期债务的清偿能力——不区分是欠税、银行贷款、供应商货款还是劳动者工资。法律不要求企业"先还清欠税再破产"；恰恰相反，正因为还不上各项债务（含欠税），企业才需要破产程序。
依据： 第142/2025/QH15号《恢复、破产法》（国会11/12/2025通过，01/3/2026施行，取代2014年《破产法》）。申请主体：企业有权申请恢复程序（第24条）；破产程序中，债权人、劳动者及劳动者代表组织也有权申请（第38条）。
下一步： 企业应准备证明丧失清偿能力的材料（财务报表、含税务机关在内的债权人名单、税务处罚/强制决定如有），向有管辖权法院申请。申请前建议咨询律师，评估走恢复程序还是破产程序。
2. 税务机关可以申请企业破产吗？
简短回答：可以——在某些情形下还是义务。
解释： 税务机关依2025年《恢复、破产法》及税收管理法律，对企业、合作社不仅有申请破产程序的权利，在符合政府规定的条件时还有申请的义务。换言之，对通过常规税收管理手段已无法收回的欠税，法律要求税务机关走破产这条路，而不是让欠款无限期"挂账"。
依据： 第142/2025/QH15号《恢复、破产法》及税收管理法律中关于税务机关申请权与义务的规定（第38/2019/QH14号《税收管理法》及自01/7/2026施行的第108/2025/QH15号《税收管理法》——2026-09-29已核对原文）。
下一步： 企业不应把税务机关申请破产看作"受害"——很多情形下，这恰恰是依法了结无力清偿欠税的合法出路，避免滞纳金和罚款随时间不断累积。
3. 破产时欠税按什么顺序清偿？
简短回答：第六位——排在劳动者和恢复费用之后，其他无担保债权人之前。
解释： 法官宣告企业破产后，企业财产按第142/2025/QH15号《恢复、破产法》第46条的强制顺序分配：（一）破产费用；（二）工资债务；（三）强制社会保险、失业保险、医疗保险、工伤保险与职业病保险欠费；（四）离职补助及按集体劳动合同、劳动合同享有的劳动者其他权益；（五）为恢复企业经营活动而产生的债务；（六）对国家的财政义务——其中包括欠税；（七）债权人名单中的无担保债务，以及因担保物价值不足未获清偿的有担保债务。
依据： 第142/2025/QH15号《恢复、破产法》第46条。
现实意义： 这个顺序表明，欠税并非如许多人误以为的那样享有绝对优先——劳动者权益和企业恢复费用排在前面。在财产只够清偿到第四或第五顺位的破产案中，税务机关（及其后的无担保债权人）实际只能获得部分清偿或一无所获。财产不足时，同一清偿顺位的债权人按债权比例受偿。
4. 破产程序进行期间，税务机关可以继续强制追缴欠税吗？
简短回答：原则上不可以——个别强制措施被中止。
解释： 自破产程序启动决定作出之日起，执行活动及行政决定的强制执行——包括税收强制——被中止。这一原则的理由很清楚：企业的全部财产必须保全，按第46条统一顺序分配；如果允许每个债权人（含税务机关）继续个别强制，法定的优先顺序将被打破，劳动者和其他债权人将受损。
依据： 第142/2025/QH15号《恢复、破产法》关于程序启动后中止执行的原则。
下一步： 在此阶段，税务机关以债权人身份参与程序：申报债权、参加债权人会议、监督财产管理。企业须与财产管理人充分配合，如实提供欠税清单。
5. 公司被宣告破产后，欠税会被注销吗？
简短回答：不存在自动"注销"——未获清偿部分按宣告破产决定处理。
解释： 破产程序分配的是企业现有的财产，按法定顺序进行。因财产不足未获清偿的对国家财政义务部分，不会神奇地"消失"，而是按宣告企业破产的决定及税收管理法律处理——税务机关按规定对剩余欠款进行账务处理、跟踪。需要正确理解的关键是：破产程序依法终结后，企业（法人）终止存续，不再有继续追债的主体——但这个过程必须走完完整程序，不能靠"口头宣告破产"来逃避欠税。
下一步： 企业应与税务机关协商确认欠款数额，在债权人名单中足额申报，并按税收管理与企业登记法律完成截至终止经营时的税务决算义务。
6. 欠税后破产，企业主会被追究刑事责任吗？
简短回答：不会——如果是诚实的经营亏损且破产程序依法进行。
解释： 破产是法律规定的经济程序——不是犯罪。企业亏损、丧失对欠税的清偿能力并启动破产程序，不构成刑事犯罪。但界限要分清：如果在经营过程中或破产程序进行中，企业主实施欺诈行为，如转移资产逃避债务、伪造凭证和会计账册、虚假申报逃税——这些行为可能依《刑法典》被独立追究刑事责任（如逃税罪），与企业是否破产无关。
下一步： 这是陷入困境的企业必须绝对透明的最重要理由：不向亲属转移资产、不销毁单证、不制造虚假交易。破产前的任何"清理"行为都可能被翻出来，把一起民事破产变成刑事案件。
7. 既欠税又丧失清偿能力的企业该怎么办？
分步建议：
第1步——如实评估财务状况。 编制真实的资产负债表：资产实际可变现多少，到期债务共多少（其中欠税、欠薪、银行贷款、供应商欠款各多少）。真实的数字是后续一切决策的基础。
第2步——主动与税务机关对接。 申请延期缴纳、分期缴纳。税务机关更看重主动配合的企业，而不是"玩失踪"的企业。与税务机关的往来记录，也是日后如需启动破产程序时的善意证据。
第3步——权衡三条路。（一）依第142/2025/QH15号法律走恢复程序——该法的重要创新：企业在走向破产前有机会制定经营恢复方案；适合还有市场、还有生息资产、只是暂时缺现金流的企业。（二）自愿解散——只在企业资产还足以清偿全部债务（含欠税）时可行。（三）破产程序——真正丧失清偿能力时。
第4步——绝不转移资产。 如第6问所分析，这是合法破产与刑事责任的分界线。
第5步——申请前咨询律师。 在恢复、解散与破产之间选择；申请时机；债权人名单编制与财产处置方案——每个决定都影响企业主和劳动者的权益。一次及早的咨询，永远比一次程序失误便宜。
您的问题不在上面？
每家企业的债务结构都不同——欠税、有担保银行债务、劳动者工资债务的比重各异——第46条的分配顺序在每个个案中会得出不同结果。如果贵司正面临无力清偿的欠税，不要让时间让情况继续恶化：滞纳金和罚款每天都在产生。
FLAT律师事务所为企业提供与财务困境相关的欠税问题全流程咨询：评估真实清偿能力、与税务机关谈判延期与分期方案、依第142/2025/QH15号法律在恢复、解散与破产之间选择、准备申请材料并代表客户参与破产程序。欢迎致电热线0988424851，对贵司的情况进行初步评估。
参考文件
- 第142/2025/QH15号《恢复、破产法》，国会11/12/2025通过，01/3/2026施行，取代第51/2014/QH13号《破产法》。
- 第38/2019/QH14号《税收管理法》与第108/2025/QH15号《税收管理法》（01/7/2026施行）。
- 第100/2015/QH13号《刑法典》（2017年修订）——关于逃税罪及经济领域犯罪的规定。
2026-09-29复核记录（3轮，已通读全文并核对原文）
- V1（法律）：核对第142/2025/QH15号法——第46条（7个顺位，对国家财政义务第六位）✓；第38条第3款（税务机关"必须申请"，政府定条件）✓；程序启动后中止执行原则（第40条第3–5款）✓；第108/2025/QH15号《税收管理法》10/12/2025通过、01/7/2026施行✓（此前V1存疑点已核实）。发现并修正1处错误：FAQ第1问及第1节"依据"把债权人、劳动者说成有权申请恢复程序——错误：第24条只有企业/合作社可申请恢复；第38条的债权人/劳动者申请权仅针对破产程序。已精确区分，越/英同步。
- V2（语言）：简体自然，大陆法商风格，无机器翻译痕迹。
- V3（技术）：三文件frontmatter补author "FLAT Law Firm"；YAML/H1/字数/rank_math/FAQ 7/7/7/jpv-language-links以v3-check脚本验证。
- 2026-09-29结论：修正后PASS。
