每一张谷歌或脸书广告发票送到会计部门时都伴随着同一个问题：这笔款项在越南由谁申报缴税。答案取决于唯一一个事实——外国供应商是否已通过外国供应商专用门户直接登记——本文逐一说明两种情形的处理。
法律依据
- 第80/2021/TT-BTC号通知与现行税收征管框架：在越南无常设机构的外国供应商可通过外国供应商专用电子门户直接登记、申报并缴税。
- 供应商已登记并自行申报时，越南购买方不再代扣；企业保存付款时点供应商登记状态的证据备查。
- 供应商未登记时，越南一方代扣承包商税：增值税部分按仍然有效的第103/2014/TT-BTC号通知，企业所得税部分按第67/2025/QH15号法律、第320/2025/ND-CP号议定与第20/2026/TT-BTC号通知的新框架，以广告服务收入比例计算。
- 通过境内广告代理购买时：代扣义务按合同走——代理以自己名义向平台采购的，若供应商未登记，由代理代扣。
适用分析
第一种情形：平台已登记。服务于越南市场的大型广告平台已通过门户登记，并就越南客户收入自行申报。购买企业只需按平台发票付款，并保存服务条款、发票、付款凭证与登记状态证明。企业的义务从代扣转为核实：若误信未登记供应商已登记，漏扣的税款仍会向越南购买方追缴。
第二种情形：较小的广告服务、带广告的SaaS工具或未登记的平台。越南企业须在对外付款前代扣承包商税，按规定的服务比例以越南应税收入计算，按次或按月申报（视频率而定）。常见错误是按扣除银行费用或平台折扣后的金额计税，而非合同总价值。
引发内部争议的中间情形是通过代理购买。若越南代理以自己名义与平台签约再转售给企业，税流跟随代理；若代理只是居间、企业直接与平台签约，义务回到企业。核查合同主体与发票开具方，是在争论税率之前唯一需要的判定步骤。
行动建议
- 签约时在外国供应商门户查询供应商登记状态并留存证据。
- 若供应商未登记：在国际付款流程中内置承包商税代扣，按合同总价值计算。
- 若通过代理购买：在合同中明确哪一方承担代扣义务、哪一方向企业开具发票。
- 定期复核在用的数字供应商清单，因为供应商的登记状态可能在期间之间变化。
常见问题
如何知道广告平台是否已在越南登记税务？
在税务机关的外国供应商电子门户查询，该门户公布已登记供应商名单及其税号。名单随时间变化，企业应保存付款时点的查询结果。
平台价格已含税，企业还要代扣吗？
取决于登记状态：已登记平台自行申报，购买方不再代扣。未登记平台即使价格标注“含税”，也不免除越南一方的代扣义务——此时须按规定机制从合同金额还原计算应税收入。
对未登记平台漏扣，广告费还能税前扣除吗？
风险是双重的：代扣与缴税义务未完成，费用可能被剔除；同时企业会被追缴承包商税并加收罚款与滞纳金。完成代扣是跨境广告费在汇算中站得住的实际条件。
付给外国网红做广告怎么处理？
若境外个人因面向越南市场的广告服务取得收入，该付款具有外国供应商收入性质，须按收款方身份适用外国供应商或承包商税机制，并结合居民证明考虑协定待遇的适用。
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