年度企业所得税（CIT）汇算清缴是了结纳税期的申报：企业自行确定全年应纳税所得额，核对季度预缴，并缴纳差额（或处理多缴）。对外资企业来说，这也是项目特有事项必须在申报表上现形的时点：项目税收优惠、亏损结转、与母公司的关联交易。本文按现行框架梳理期限、材料包和逾期制裁。
期限：第三个月的最后一天
根据第108/2025/QH15号《税收管理法》（继承2019年《税收管理法》的机制），年度汇算清缴材料必须最迟在财政年度结束后的第3个月的最后一天提交（日历年或已登记的财政年度）。例如，财政年度与日历年一致的企业必须在2027年3月31日前完成2026年度汇算；财政年度于6月30日结束的企业，期限为9月30日。年内企业按季度预缴企业所得税（期限为下一季度第一个月的30日），四个季度的预缴总额必须至少达到汇算应纳税额的80%——未达到80%门槛的差额自第四季度预缴期限起计滞纳金。企业所得税实体内容按第67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年10月1日生效，自2025纳税期起适用）和指导性的第320/2025/ND-CP号法令确定。
汇算材料包括什么？
- 企业所得税汇算申报表03/TNDN表（随第80/2021/TT-BTC号关于纳税申报材料的通知发布）——核心文件，企业在上面自行确定收入、可扣除费用、应纳税所得额、优惠和应补税额。
- 经营成果附表03-1A/TNDN（以及房地产、资本转让等特殊活动的行业附表）。
- 亏损结转附表03-2A/TNDN，如果企业有以前年度结转亏损或本年发生亏损（见FDI-LC-2044）。
- 企业所得税优惠附表03-3A/TNDN，如果项目正在享受优惠（见FDI-LC-2043）。
- 经审计的年度财务报表——外资企业属于强制审计范围，附报的报表带有审计意见。
- 关联交易附表，按第255/2026/ND-CP号法令，如果企业在本期有关联关系和关联交易（见FDI-LC-2048）。
逾期和少缴：两层制裁
制裁分两个独立的层次。程序层——逾期提交：按第125/2020/ND-CP号法令第13条按逾期时间分档处罚（逾期1–5天且有减轻情节的警告；罚金随6–30天、31–60天、61–90天和90天以上逐级上升，最高档为1,500万–2,500万越南盾）。税款层——少缴或迟缴：按迟缴金额每日0.03%计滞纳金，自期限届满至实际缴纳之日；因申报错误导致少缴税款的，按少报税额的20%罚款（第125/2020/ND-CP号法令第16条），逃税的更高。两层累加：一套逾期100天且少缴税款的材料，既要承担程序罚款，也要承担税款滞纳金。
常见问题
企业所得税汇算期限是什么时候？
根据第108/2025/QH15号《税收管理法》，最迟为财政年度结束后第3个月的最后一天。日历年企业：2026年度汇算期限为2027年3月31日。四个季度的预缴必须至少达到汇算额的80%，否则差额计滞纳金。
企业所得税汇算材料包括什么？
03/TNDN申报表；03-1A附表（经营成果），如有亏损附03-2A，如有优惠附03-3A；经审计的年度财务报表（外资强制审计）；如本期有关联交易，按第255/2026/ND-CP号法令的关联交易附表。
汇算逾期罚款多少？
两层：按第125/2020/ND-CP号法令第13条的程序性逾期罚款按时间分档（90天以上最高档1,500万–2,500万越南盾），另加少缴税款每日0.03%的滞纳金，以及申报错误时少报税额20%的罚款。
企业所得税汇算可以延期吗？
可以，但仅限不可抗力情形（自然灾害、火灾、疫情、突发事件），按《税收管理法》：企业在期限届满前提交书面延期申请，年度汇算材料的延期最长60天。一般财务困难不是延期理由。
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