与许多其他行政程序不同，越南的企业所得税优惠实行自行确定、自行申报、自行负责的原则：企业不是在汇算时”申请”优惠，而是自行核对条件、把优惠记入申报表，并保存证明材料以备税务机关检查时说明。本文阐明这一机制及优惠条件不再满足时的风险。
原则：不事前登记，但必须能证明
根据第67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年10月1日生效，自2025纳税期起适用；第320/2025/ND-CP号法令指导），属于该法目录中优惠行业或地区的投资项目并满足具体条件的，享有优惠税率（特定期限内10%或15%）和/或有期限的免减税。企业根据投资登记证书、投资主张决定和项目的实际实施自行确定其类别——在申报前没有向税务机关单独登记或批准优惠的程序。自行确定的另一面是举证责任：检查时，税务机关把实际条件（进度、规模、实际经营行业、投资文件中记载的条件）与已申报的优惠核对；不能证明的部分将被剔除。
在汇算申报表上如何申报优惠？
在年度汇算时，优惠体现在03/TNDN申报表的附表03-3A/TNDN上：企业分别确定优惠活动和非优惠活动的所得（如合并核算，按规定分摊收入和费用），对符合条件的所得适用优惠税率，计算本期免减税额和应补税额。三个常见出错的技术点：（一）项目优惠活动之外的所得（存款利息、汇兑收益、资产转让等）不自动跟随项目优惠——必须按其他所得规则分开；（二）免减期的起算点是项目首次有所得的年度（如果前三年没有应纳税所得，自有收入的第四年起算）；（三）项目有多个阶段/地点时，每一部分的条件必须与相应的投资文件核对。
优惠条件证明材料包括什么？
- 项目法律组：投资登记证书/主张批准决定（及历次调整），载明行业、地区、规模——这是把项目归入优惠目录的依据。
- 实际实施组：证明项目在登记的行业和地区实际运营的材料：在优惠地区的土地/厂房租赁、建设许可证、验收、项目地点的实际劳动和资产档案。
- 具体条件组：按投资文件和第67/2025/QH15号《企业所得税法》及第320/2025/ND-CP号法令，证明该类优惠所附条件（如资本规模、技术、产品比例、用工人数）的证据。
- 核算组：账簿和优惠与非优惠活动之间收入—费用的分摊表，是03-3A/TNDN附表数字的基础。
享受优惠期间不再满足条件会怎样？
后果按程度处理：不符合条件而享受的优惠部分被追缴回普通税率，并自相关期间期限起按每日0.03%计滞纳金；如果优惠申报错误被认定为导致少缴税款的申报错误，按第125/2020/ND-CP号法令第16条对增加税额处以20%罚款（有逃税迹象的更重）。现实中常见情形：项目实际经营行业偏离登记、地点迁出优惠地区、或在核查时点未达到规模条件——企业应在条件变化时立即自行调整申报，而不是等税务机关发现，因为审计前自行调整可以避免申报错误罚款层（见FDI-LC-2045）。
常见问题
享受税收优惠的项目在汇算表上如何申报？
企业自行确定优惠活动的所得，在03/TNDN申报表的附表03-3A/TNDN上申报：分开优惠和非优惠所得，适用优惠税率，计算免减额和应补税额。优惠按第67/2025/QH15号《企业所得税法》实行自行确定—自行申报—自行负责。
证明满足优惠条件的材料有哪些？
四组：项目法律（载明优惠行业、地区的投资登记证书）；在该地区的实际实施；该类优惠具体条件的证明；以及两个活动组之间收入—费用分摊的核算档案。
享受优惠时不再满足条件会怎样？
不应享受的优惠被追缴回普通税率，加每日0.03%滞纳金；如属申报错误，另按第125/2020号法令第16条对增加税额处以20%罚款。例如实际行业/地区偏离优惠登记。
免减税是自动适用还是要登记？
没有向税务机关单独登记/批准的程序：企业按第67/2025/QH15号《企业所得税法》和投资文件自行确定条件，在03-3A/TNDN附表自行申报并保存证明材料。”自动”是指满足条件时自行适用——但始终接受检查，不能证明的将被追缴。
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