情景：贵澳大利亚公司向越南伙伴提供矿山技术咨询，年收40万澳元服务费。越南方扣5%企业所得税+5%增值税承包商税。越南—澳大利亚税收协定——最老的协定之一（1990年代初）——能免服务费的承包商税吗？
1. 越南—澳大利亚税收协定：服务费与营业利润条款
越南与澳大利亚避免双重征税协定（1992年签署——截至2026年10月20日有效）对澳大利亚居民（须为受益所有人）设定越南源泉扣缴上限。常引用的档位——适用前对照第10/11/12条原文：股息按持股两档；利息上限10%；特许权使用费上限10%。
对澳大利亚服务商最大的利好：按第7条（营业利润），澳大利亚公司的服务所得只在越南有常设机构才在越南征税。无常设机构→服务费全免5%企业所得税承包商税——比降几个百分点省得多。
2. 澳大利亚服务何时构成常设机构
- 派专家：澳大利亚专家在越南提供服务12个月内超183天（同一/关联项目），可构成服务型常设机构——越南可对归属利润征税。
- 远程交付（在澳完成）：邮件咨询、视频会议、从悉尼发的报告——不构成常设机构，所得只在澳大利亚征税。
- 非独立代理人：越南代表处代澳大利亚公司签合同可能被认定常设机构——审查代表处职能。
3. 材料：澳大利亚COR与提交期限
澳大利亚公司向澳大利亚税局（ATO）申请居民证明（Certificate of Residency）。越南方材料按第80/2021/TT-BTC号通知第62条（现行有效）：01/HTQT表；澳方COR（原件/认证副本，领事认证）；服务合同复印件；授权书（代交时）；无常设机构证据（专家行程、服务地点）——服务费免税的决定性文件。期限：纳税申报期限前至少15天，交直接管理越南方的主管税局。
常见问题
1. 澳大利亚服务费能免承包商税吗？
可能——按第7条，在越南无常设机构则服务费5%企业所得税全免。
2. 何时构成常设机构？
专家在越南服务12个月超183天，或非独立代理人代公司签合同。
3. 澳大利亚COR去哪办？
澳大利亚税局（ATO）——Certificate of Residency，在越南提交须领事认证。
4. 服务费免税要什么额外文件？
无常设机构证据：专家行程、服务地点、代表处职能（如有）。
5. 提交期限？
纳税申报期限前至少15天，交直接管理越南方的主管税局。
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