越南投资项目增值税退税材料清单：一次备齐、一次通过

一个FDI项目在投资阶段已为机器设备、工程建设投入数百亿越南盾。轮到准备越南投资项目增值税退税材料时，会计发现：一批500万以上发票缺少非现金付款凭证，几份EPC合同没有验收附录，最近三期的增值税申报表指标填错。结果：材料被退回，全部重做，退税现金流延迟数月。下面的清单帮助企业在提交前逐项核查18个事项——一次备齐，不用返工。（另见关于外资企业增值税退税的总述，了解退税条件的整体背景。）

目录

• 1. 本清单的使用方法
• 2. A组——项目法律文件
• 3. B组——进项税证明材料
• 4. C组——抵扣、冲抵记录与退税申请
• 5. D组——提交与提交后跟进
• 6. 导致材料被退回的七个错误
• 7. 简明清单总表
• 8. 常见问题（FAQ）
• 9. 何时需要请律师
• 语言版本
• 参考文献

1. 本清单的使用方法

清单共18项、4组，每项按以下结构展开：做什么（具体工作）、为什么（依据及税务机关要求的原因）、怎么做（操作方法）、注意（易错点）。建议打印清单，指定一名总负责人，逐项打勾，并按组别顺序保存全部扫描件/复印件。组的顺序也是准备的优先级：先项目法律文件（确定退税资格），再进项凭证（工作量最大），然后申报表和退税申请，最后是提交与跟进。

2. A组——项目法律文件

A1. 投资登记证（IRC）及变更文件

做什么：收集项目现行有效的IRC及全部IRC变更文件（如有）：资本规模、进度、目标、项目地点等变更。

为什么：IRC是证明项目属于投资法规定的”新建/扩建投资项目”的依据——2024年《增值税法》第15条第2款的先决条件。没有有效IRC，税务机关无法确定退税资格。

怎么做：在国家投资信息系统或企业档案中核查；IRC多次变更的，制作变更汇总表并注明生效日期，便于税务机关核对。

注意：项目分多期投资或多个单项的，每期/每单项都应在IRC或变更文件中明确反映——这通常是税务机关的第一个问题。

A2. 企业登记证（ERC）与税务登记

做什么：准备现行有效的ERC、税务登记证（或税号通知），以及企业适用增值税抵扣计税方法的确认文件。

为什么：只有按抵扣法缴纳增值税的经营主体才属于投资项目增值税退税范围。这是纳税人资格条件，独立于项目条件。

怎么做：在电子税务系统导出税务登记信息；为项目新设的企业，从第一个申报期起就要核对已登记的计税方法。

注意：正在适用简易计税方法的企业如需转为抵扣法，必须在申请退税的所属期之前办完转换手续——不能一边申请退税一边申请转换。

A3. 投资政策决定/批准（如需）

做什么：对按2025年《投资法》属于应审批范围的项目，收集有权机关的投资政策决定或批准文件。

为什么：对需政策批准的项目，这是确立项目合法性的源头文件；缺少它，IRC可能被认为依据不足。

怎么做：对照2025年《投资法》应政策批准的项目清单；原件和政策变更文件都要保存。

注意：不是所有项目都需要这份文件——核准自己项目的类别，避免为不需要的文件浪费时间，或漏掉必须的文件。

A4. 项目土地、建设法律文件

做什么：收集土地租赁合同/交地决定、建设许可证、已完工单项的验收纪要（如有）等与投资项目相关的文件。

为什么：这组文件证明项目确实处于投资阶段、投资支出真实发生且与具体地点、单项对应——是税务机关核对进项发票、凭证的基础。

怎么做：按建设单项列清单；每个单项备齐三件套：土地合法性——建设许可——验收（如已验收）。

注意：租赁现成厂房（不建设）的项目仍需要租赁合同和场地交接纪要——不要因为”没建东西”就把这一组空着。

A5. 确认不属于不予退税情形（注册资本、附条件经营行业）

做什么：准备证明材料：（一）企业在提交申请时已按登记缴足注册资本（出资流水、银行确认函）；（二）附条件经营行业：有效的许可证/资质证书，或项目尚处投资阶段、未到申领时点的确认文件。

为什么：2024年《增值税法》第15条第2款b项规定，企业在提交申请时未缴足注册资本，或未满足/未持续满足附条件经营行业要求的，不予退税——这是外资企业常见却意想不到的驳回理由。

怎么做：将实际缴付出资总额与ERC上的注册资本核对；如分期出资，在提交退税申请前完成最后一期。对附条件经营行业，列出全部许可证及有效期。

注意：自然资源、矿产开采投资项目（第15条第2款a项规定的油气勘探、开发项目除外），以及将已开采的自然资源、矿产加工成其他产品的投资项目（第5条第23款），不予退税，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣——因此停止准备退税材料，改为结转方案。

3. B组——进项税证明材料

B1. 购进货物、服务的进项增值税发票

做什么：收集投资阶段发生的全部进项增值税发票：机器设备、材料、建筑安装、咨询以及为项目服务的其他货物服务。

为什么：有效发票是确定可抵扣/未抵扣进项税额的直接依据——退税材料的核心数字。

怎么做：按纳税期导出进项发票清单；与已申报的增值税申报表核对；标出已红冲/作废重开的发票，剔除或说明清楚。

注意：不为投资项目服务的货物、服务发票（例如正在经营业务的费用）必须单独剔除——混在一起是常见错误，会让税务机关怀疑全部数据。

B2. 经济合同及附录、验收纪要、结算文件

做什么：对每个大额发票组（建筑安装、设备采购、EPC），准备原始合同、调价/调量的附录、工程量验收纪要和合同结算文件（如已结算）。

为什么：税务机关核对”三足鼎立”：合同——验收——发票——付款。缺一条腿，证据链就断了。

怎么做：按每份合同建档（合同档案）：合同+附录+验收+发票+付款凭证，统一编号。

注意：外币合同要有汇率条款和折算凭证；与外国承包商的合同还要附承包商税申报、缴税凭证——否则相关费用可能被剔除。

B3. 非现金付款凭证（500万越南盾门槛）

做什么：对每张500万越南盾以上（含增值税）的货物、服务采购发票，准备银行付款凭证：汇款单、银行对账单、借记/贷记通知。

为什么：181/2025/ND-CP号议定第26条规定，500万越南盾以上的购进货物、服务必须有非现金付款凭证，进项税才符合抵扣条件——不符合抵扣条件就不能退税。

怎么做：将每张≥500万的发票与银行对账单逐一核对；制作一对一核对表（发票号——付款凭证号——金额——付款日期）。债务冲抵付款的，另附双方签字盖章的冲抵协议。

注意：≥500万发票用现金付款是”致命”错误——事后解释无法补救。B组先查这一项。

B4. 进项税明细账、汇总表

做什么：准备可抵扣增值税明细账，以及进项税发生——已抵扣——尚未抵扣的汇总表，累计期间从投资阶段开始到申请退税所属期。

为什么：这是证明申请退税数额计算正确、完整、各期不重复的”总账”。

怎么做：从财务软件导出，经财务负责人和法定代表人签字；数据必须与各期增值税申报表100%一致——差一分钱也要说明。

注意：企业既有投资项目又有正在经营业务的，两块的进项税核算必须从一开始就分开；混在一起事后再分，几乎不可能理清。

B5. 与正在经营业务的增值税冲抵记录（如有）

做什么：企业在投资项目之外还有正在经营业务的，准备申报表和材料，证明已将项目未抵扣进项税与正在经营业务的应纳税额冲抵。

为什么：2024年《增值税法》第15条第2款要求先冲抵——只有冲抵后剩余未抵扣3亿越南盾以上才能退税。不证明冲抵这一步，退税申请被视为不符合条件。

怎么做：按期制作冲抵计算表：项目未抵扣进项税——正在经营业务应纳税额=剩余申请退税额；附正在经营业务的增值税申报表。

注意：3亿越南盾门槛适用于冲抵后的金额。很多企业误按未抵扣进项总额计算，导致申请在第一轮就被驳回。

4. C组——抵扣、冲抵记录与退税申请

C1. 投资阶段各期增值税申报表

做什么：收集从项目发生进项税起到申请退税所属期为止的全部增值税申报表（及补充申报表，如有）。

为什么：申报表是累计未抵扣税额的法定记录；税务机关会将申报表与账簿、发票清单核对。

怎么做：在电子税务系统下载有税务机关确认的已申报版本；有补充申报的，按时间顺序排列并说明调整原因。

注意：缺了某一期的申报表就先补申报——退税材料缺链条中的一期，会被要求补正，浪费时间。

C2. 增值税退税申请文书

做什么：按现行规定表格起草退税申请，写明：纳税人信息、投资项目、申请所属期、申请退税额、退税款接收方式（转入哪个银行账户）。

为什么：这是启动退税程序的文书——材料中的一切内容都服务于这里的数字和承诺。

怎么做：使用现行表格（在电子税务系统核对或直接向主管税务机关询问）；文书中的数字必须与申请所属期申报表和B组汇总表绝对一致。

注意：退税收款账号写错是低级但真实存在的错误——仔细核对账户信息，账户名必须与申请退税的企业名称一致。

C3. 申请退税税额汇总表

做什么：编制明细汇总表：分期列示进项税发生——已抵扣/冲抵——尚未抵扣——申请退税额，计算公式清晰。

为什么：汇总表是帮助税务人员快速核查整套材料的”地图”；清晰的汇总表能显著缩短处理时间。

怎么做：按纳税期纵向、按时间顺序排列；每行注明对应的申报表、发票清单；经制表人、财务负责人、法定代表人签字。

注意：不要只交一个总数——税务机关需要看到这个数字是逐期如何形成的。

C4. 材料真实性的承诺与专项说明

做什么：准备材料真实、准确的书面承诺；对特殊事项（红冲发票、债务冲抵、多期项目），提前写好专项说明并附证明材料。

为什么：主动说明”敏感点”，比等税务机关逐项发文要求说明要快得多。

怎么做：提前列出可能被问到的点（参考类似材料的经验或本清单），每点一段简明说明并注明材料出处。

注意：说明必须与申报表、账簿数据一致——说明文书与数据矛盾，是材料被转入严格审查的信号。

5. D组——提交与提交后跟进

D1. 确认正确的受理税务机关

做什么：确认直接管理企业的税务机关，以及退税材料的具体受理单位（哪个科室、经办人，如能落实到人更好）。

为什么：交错税务机关是低级但反复发生的错误，项目在外省、总部在另一省的企业尤其容易犯。

怎么做：核对企业的税收管理分工通知；提交前电话确认；电子提交的，在系统内核对正确的税种明细和受理机关。

注意：保留受理回执（盖章纸质件或电子确认）——这是计算处理时限、材料被”压住”时投诉的依据。

D2. 跟踪进度并准备补充说明

做什么：建立材料跟踪台账：提交日期、经办人、历次沟通、补正/说明通知及答复期限。

为什么：投资项目退税材料几乎都要经过至少一轮补充说明；有准备、有材料，每轮都能快一点。

怎么做：指定唯一的税务对接人；所有往来文书留存扫描件并编号。

注意：在规定期限内答复补正通知——超期可能导致材料被退回或从头重报。

D3. 核对退税决定并收款

做什么：收到退税决定后，将批准退税额与申请额核对；确认款项足额、按时到账。

为什么：退税决定可能是部分批准（剔除某些项目）；企业需要确切知道哪部分被剔除、原因是什么，以便后续处理。

怎么做：做内部核对记录；对被剔除部分，评估是申诉还是在以后期间调整；按会计准则做好退税款账务处理。

注意：对部分批准或不予退税决定不服的，企业有权按《税收征管法》申诉——但申诉前要慎重评估依据。

D4. 按规定存档退税材料

做什么：将整套退税材料（已提交版本+工作底稿+退税决定）按会计、税务凭证的法定保管期限存档。

为什么：退税材料可能在以后年度被稽查；材料丢失就等于失去为已被接受的立场辩护的能力。

怎么做：纸质和扫描件都保存，按本清单A–D组的顺序排列；建立存档目录。

注意：更换财务负责人或会计服务机构时，退税材料目录的交接是必选项——很多企业就是在这个交接环节把材料搞丢的。

6. 导致材料被退回的七个错误

1. 500万越南盾以上发票用现金付款——无法补救，见B3。
2. 把不为投资项目服务的发票混入退税申请——见B1。
3. 未与正在经营业务的应纳税额冲抵就申请全额退税——见B5。
4. 退税申请文书数字与申报表、账簿不一致——见C2、C3。
5. 项目已变更规模、进度却缺少IRC变更文件——见A1。
6. 外国承包商合同缺少承包商税凭证——见B2，详见与外国合作伙伴合同中的外国承包商税。
7. 项目完工超过1年才提交申请——申请权已消灭，无补救办法；另见越南投资项目终止中的相关问题。

7. 简明清单总表

8. 常见问题（FAQ）

9. 何时需要请律师

• 在项目立项时就审查项目的退税资格（IRC、计税方法、项目分类）。
• 从一开始就设计凭证、付款、核算流程，让退税材料在提交时就是”干净”的。
• 提交前全面审查整套材料，发现税务机关会追问的弱点。
• 起草说明文书，在处理过程中与税务机关沟通。
• 对部分退税决定或不予退税决定申诉。

富莱律师事务所为外资企业提供增值税退税材料全生命周期的支持——从凭证设计到收到退税款。联系热线：0988424851。

语言版本

参考文献

• 2024年《增值税法》（48/2024/QH15），2025年7月1日生效
• 90/2025/QH15号法律（税法修订），2025年7月1日生效
• 149/2025/QH15号《增值税法》修订法律，2026年1月1日生效（未修订第15条第2款）
• 181/2025/ND-CP号议定（《增值税法》实施细则），2025年7月1日生效
• 69/2025/TT-BTC号通知（181/2025号议定实施指引）
• 2025年《投资法》（143/2025/QH15），2026年3月1日生效
• 2025年《税收征管法》（108/2025/QH15），2026年7月1日生效