进出口企业通常只关心”罚多少”，却忽略了一个同样重要的问题：海关在多长时间内有权作出处罚决定？这就是行政处罚的追诉时效。时效届满后，即使违法行为确实存在，也不能再处罚——但对于税务违法，”免于处罚”不等于”免于缴税”。新的时效框架自2026年7月1日起适用，依据第169/2026/ND-CP号议定（取代第128/2020/ND-CP号议定）。
新框架：2年与5年
第169/2026号议定第5条规定了海关行政处罚的两档追诉时效：
- 5年——针对税务管理方面的行政违法：未达到刑事追诉标准的逃税行为，以及虚假申报导致少缴税款或增加免税、减税、退税、不征税款的行为（第5条第1款）；
- 2年——针对海关领域的其他违法行为：程序违法、报关错误、海关查验、监管、监管控制等方面的违法（第5条第2款）。
两档时效绝不能混同：同一份报关单上，因商品编码申报错误导致少缴税款适用5年时效，而单纯的程序性违法只适用2年时效。
5年时效届满：不再处罚，但仍须足额补税
这是企业最容易误解的一点。第169/2026号议定第5条第1款规定：税务管理行政违法的追诉时效届满后，纳税人不再被处罚，但仍须向国库足额缴纳少缴的税款、不当免税/减税/退税/不征的税款、逃避的税款及滞纳金——范围为自发现违法行为之日起向前10年。
换言之：时效届满免除的是罚款，而不是税款——税务机关仍可追缴发现之日前10年内的税款。
改变时效的三种特殊情形
1. 延长1年。刑事诉讼机关将案件移交作行政处罚的（依据《行政违法处理法》），追诉时效延长1年；诉讼机关受理、审查的时间计入时效（第169/2026号议定第5条第4款）。
2. 重新计算。在时效期间内故意逃避、阻碍处罚的，时效自逃避、阻碍行为终止之日起重新计算（第5条第5款）。
3. 起算时点。已终了的违法行为自行为终了之日起算；正在进行的违法行为自发现之日起算（《行政违法处理法》）。第169/2026号议定第5条第6款列明了各类违法行为的终了时点——例如：海关手续违法以办结海关手续、提交税务档案之时为准；报关违法以报关单注册之时为准。
2026年7月1日之前的过渡规则
第169/2026号议定第39条规定：2026年7月1日之前发生并终了、但在2026年7月1日之后被发现或被审查作出处罚决定的违法行为，适用第169/2026号议定，前提是新议定未规定法律责任或规定的法律责任更轻。有2026年7月1日前遗留案件的企业，应按这一从轻原则重新评估。
进出口企业实务清单
- 完整保存档案：与进出口货物相关的报关单、单证、会计账簿应系统保存——这是确定违法行为终了时点、计算时效争议的依据；
- 区分三种不同的时效：处罚时效（2年/5年）不同于《税收管理法》下的追缴税款时效，也不同于对处罚决定的申诉时效（90天）。混淆三者可能导致企业丧失申诉权或误判风险；
- 按单跟踪时间线：对于税务管理违法，5年时效与10年补税义务并行——税务合规计划须同时考虑两者。
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