洪水冲走仓库、厂房被淹：企业能享受”全部税款免除”吗？坦率回答：没有全额免税制度——法律按税种规定了一套组合机制：延期缴税、免滞纳金、不可抗力不处罚、损失计入费用、进项税抵扣、减税，特殊情况下甚至注销欠税。共同条件：因自然灾害、灾难、疫病、火灾、意外事故（不可抗力情形）造成直接影响生产经营的物质损失。
1. 延期缴税且不计滞纳金（108/2025号法律第14.7.a条）
因不可抗力遭受直接影响生产经营的物质损失的纳税人，可延期缴纳税款——包括税款、其他应收款项、滞纳金、罚款。延期期间，对获延期的金额不缴纳滞纳金。重要提示：延期期限由政府规定（108/2025号法律第14.8条）——我们不使用“最长2年”的数字，因为那是旧《税收管理法》38/2019号法律下的指引，在108/2025号法律下尚未得到相应确认。
2. 不可抗力免滞纳金、不处罚
- 免滞纳金（108/2025号法律第16.5条）：属不可抗力情形（定义见第4条第21款）的纳税人免缴滞纳金；
- 因不可抗力事件导致的税务、发票违法行为不受行政处罚——125/2020/ND-CP号议定第9条（经310/2025号议定第1条第7款修订，2026年1月16日生效）；310/2025号议定还补充列举了不可抗力情形，包括自然灾害、灾难、疫病、火灾、意外事故、战争、暴乱、罢工等。
3. 企业所得税：未获赔偿的损失计入可扣除费用
根据《企业所得税法》67/2025第9.1.b7条，因自然灾害、疫病、火灾及其他不可抗力造成的、未获赔偿的损失价值，可计入确定应税收入时的可扣除费用。证明资料包括：损失盘点记录、进出存明细表、保险理赔资料（如有）、赔偿责任资料（如有）——按20/2026/TT-BTC号通知指引。硬性原则：已获保险赔偿的部分不得重复扣除。
4. 增值税：受损货物的进项税仍可全额抵扣
根据《增值税法》48/2024第14.1.a条，应税货物、服务受损的进项增值税可全额抵扣，包括未获赔偿的部分——适用于抵扣法纳税人且资料齐全。更新提示：149/2025/QH15号法律（修订《增值税法》）按已公布的修改要点未修改第14条。此外，用于赈灾捐赠、资助的进口货物不征收增值税。
5. 个人所得税：按受损程度减税
根据《个人所得税法》109/2025/QH15第5.1条，因自然灾害影响纳税能力而陷入困难的纳税人，可按受损程度相应减税，但不超过应纳税额——适用于个体户和个人经营者。
6. 注销欠税：值得关注的新制度（108/2025号法律第21.1.d条）
发生大范围自然灾害、灾难、疫病，已获免滞纳金和延期缴税但仍无力恢复生产经营、无力缴纳 → 可考虑注销欠税。注销条件和权限由政府详细规定——这是108/2025号法律下的新制度，相关企业应跟踪指引文件并准备完整的证明资料。
7. ⚠️ 按次灾害的免减标准——不是固定标准
以下数字是按每次灾害事件适用的政策，依据灾害发生时税务机关的指引（如：台风”摩羯”实践；2025年10月10日4328/CT-CS号公文支持第10、11号台风）——不是当然权利，须核对相关灾害事件的具体指引：
- 特别消费税：按实际损失减免，不超过受损年度应纳税额的30%，且不超过扣除赔偿后受损资产的价值；
- 非农用地使用税：受损程度为计税价格20–50%的，减征50%；
- 资源税：对受损资源考虑免减（已缴税款退还或抵下期）；
- 延期缴税、延期申报：按税务总局/省税务局针对每次事件的指引——具体期限以该次事件文件为准，不得机械套用上次事件的指引。
8. 风险与实务建议
- 资料就是一切：所有机制（延期、免、减、费用扣除、增值税抵扣）都要求完整的受损证明资料——灾害发生后立即制作损失盘点记录，不要等到年终汇算；
- 不要自行”免税”：延期、免、减都须按税务机关的程序和指引办理——未经延期决定自行不缴，仍计滞纳金；
- 剔除已获赔偿部分：已获保险/第三方赔偿的损失不得重复计入费用或重复抵扣；
- 跟踪每次事件的指引：按次灾害的减免标准仅在税务机关就该次事件出台指引时适用——适用前先核实。
9. 常见问题
台风淹了仓库，公司能全免增值税、企业所得税吗？
没有全额免除。公司可以：延期缴税；不可抗力免滞纳金；未获赔偿的损失计入企业所得税可扣除费用；受损货物的进项增值税仍全额抵扣。
台风损失能减30%特别消费税吗？
特别消费税减免（不超过当年应纳税额30%）是按次灾害事件的政策，依据灾害发生时税务机关的指引适用——不是固定的当然标准。
保险已全额赔偿的损失还能计入费用吗？
不能。已获赔偿的部分不得重复扣除或重复抵扣。
灾害导致无法缴税，会被处罚滞纳吗？
可延期缴税（延期期间不计滞纳金）；不可抗力免滞纳金；不可抗力导致的税务、发票违法不受行政处罚——但须办理手续并备齐证明资料。
引用来源
- 《税收管理法》108/2025/QH15——2026年7月1日生效：第14.7.a条（不可抗力延期缴税）、第14.8条（延期期限由政府规定）、第16.5条（不可抗力免滞纳金；不可抗力见第4条第21款）、第21.1.d条（大范围灾害注销欠税）；
- 《企业所得税法》67/2025/QH15——2025年10月1日生效：第9.1.b7条（未获赔偿的灾害损失计入可扣除费用）；资料按20/2026/TT-BTC号通知；
- 《增值税法》48/2024/QH15——2026年1月1日生效：第14.1.a条（受损货物进项税全额抵扣）；149/2025/QH15号法律按已公布修改要点未修改第14条；
- 《个人所得税法》109/2025/QH15：第5.1条（灾害减税，不超过应纳税额）；
- 125/2020/ND-CP号议定第9条（经310/2025号议定第1条第7款修订，2026年1月16日生效）：不可抗力导致的税务、发票违法不受行政处罚。
仅供参考，不构成法律意见。本内容由AI起草，已经FLAT律师事务所FLAW AI Legal Council质检后送审发布；并非执业律师出具的法律意见。法规可能调整，适用前请核对现行法律文本。
您的企业遭受自然灾害损失，需要复核税收免、减、延期机制？联系FLAT律师事务所获取咨询。