越南企业所得税季度预缴：2026新规

越南企业无需报送季度企业所得税预缴申报表——但如果四个季度预缴税款总额低于年度汇算应纳税额的80%，企业须就少缴部分按0.03%/天缴纳滞纳金。这是许多会计和企业主尚未意识到的核心风险：80%门槛是按年底汇算的最终数字来衡量的——而在预缴第一季度、第二季度税款时，企业还无法准确知道这个数字。

现行季度预缴规定

根据第252/2026/ND-CP号议定第24条（执行2025年《税收征管法》第108/2025/QH15号，自2026年7月1日起生效）及第89/2026/TT-BTC号通知第21条：

无需报送季度企业所得税预缴申报表。 企业只需自行确定各季度预缴税额并缴入国库。
确定依据： 季度财务报表（如企业按会计法须编制季度财务报表）或季度生产经营成果。
各季度预缴期限：最迟为下一季度首月的最后一天（第252/2026号议定第24条第2款）：

季度	预缴期限
第一季度	4月30日
第二季度	7月31日
第三季度	10月31日
第四季度	次年1月31日

措辞说明：2026年7月1日之前规定为”下一季度首月第30日”；第252/2026号议定生效后改为”下一季度首月的最后一天”——实际仅在有31天的月份（7月、10月、1月）有差异。

80%门槛——关键规则

第252/2026号议定第24条第3款a项规定：四个季度已预缴的企业所得税总额不得低于按年度汇算应纳税额的80%（以纳税人自行申报为准）。

需要正确理解的关键点：

分母是年度汇算应纳税额——这个数字只有到财政年度末才能确定，不是年初的利润计划。
分子是四个季度已预缴税款之和。
常见误解：”亏损的季度不需要全年预缴”——错误。80%规则是按四个季度总额与年度汇算比较，不按单个季度计算。企业应从第一季度起就估算全年，并在第三、第四季度（已有接近全年数据时）逐步调整。

少缴风险：0.03%/天的滞纳金

如果四个季度预缴总额低于年度汇算应纳税额的80%，企业须就少缴税款按0.03%/天缴纳滞纳金（第252/2026号议定第24条第3款b项；0.03%/天标准见2025年《税收征管法》第108/2025/QH15号第16条第2款）。

两个技术要点：

滞纳金自第四季度预缴期限届满之日的次日起计算——不是从每个少缴的季度分别起算——但按与80%门槛相比的全部少缴额计算。
举例：年度汇算应纳税额为10亿越南盾，而四个季度仅预缴7亿（70%，与80%门槛8亿相比少缴1亿），则滞纳金按0.03%/天就1亿越南盾计算，自次年2月1日（第四季度预缴期限1月31日之次日）起算，至补足欠税前一日止。

税务机关在汇算后稽查、检查的情形

税务机关稽查、检查后发现应纳税额增加（超过企业已申报汇算的金额），增加部分的滞纳金按第252/2026号议定第26条第2款计算——不适用80%门槛机制。

2026年预缴税款延期缴纳（第245/2026号议定）

第245/2026/ND-CP号议定（2026年6月27日）允许附录一所列行业及小微企业延期缴纳2026年企业所得税预缴款：

2026年第二季度预缴税款 → 最迟延期至2026年11月2日；
2026年第三季度预缴税款 → 最迟延期至2026年12月30日。
在获准延期期间，对延期税款不计算滞纳金。
在延期期限届满前补充申报导致应纳税额增加的，增加部分同样享受延期。

注意：延期仅推迟缴款期限，不改变年度汇算时的80%门槛。文件未明确延期期间的税款是否计入80%测试中的”已预缴”金额——企业应谨慎处理，必要时可咨询主管税务机关。

实务建议

宁可多缴，不要少缴。 稳妥的做法是预缴超过80%——甚至达到全年预估税额的100%。汇算后多缴的税款可抵缴以后期间应纳税款或按《税收征管法》第108/2025号及第252/2026号议定办理退税（具体流程需查阅进一步指引）。
第三季度末重新评估预估。 有了9个月的数据，企业基本可以准确估算全年结果——这是补足预缴缺口、避免从第四季度期限后起算滞纳金的黄金时机。
绝不要为规避80%门槛而低报汇算。 故意虚假申报逃税可能被核定征税并处罚——风险远大于0.03%/天的滞纳金。
新成立未满四个季度的企业：80%门槛如何适用于首个经营年度，尚未有经核实的明确指引——机械套用前需进一步核实。

常见问题

季度企业所得税预缴需要申报吗？ 不需要。根据第89/2026/TT-BTC号通知第21条，企业只需自行确定预缴税额并缴入国库，无需报送季度预缴申报表。

第一季度亏损、第二季度盈利——需要预缴吗？ 需要按全年估算预缴。80%门槛是四个季度总额与年度汇算比较，不按单个季度计算。亏损季度不预缴属正常，但第三、第四季度须补足，使全年总额至少达到80%。

预缴多了如何处理？ 原则上，多缴税款可抵缴以后期间应纳税款，或按2025年《税收征管法》第108/2025号及第252/2026号议定办理退税。具体流程需查阅现行进一步指引。

2026年第二、三季度获准延期，是否免除80%门槛？ 否。第245/2026号议定的延期仅推迟缴款期限并在延期期间免计滞纳金；年度汇算时的80%门槛仍然适用。

引用来源

第252/2026/ND-CP号议定（2026年6月30日）执行2025年《税收征管法》：第24条（季度预缴）、第26条（滞纳）；2026年7月1日生效。
2025年《税收征管法》第108/2025/QH15号（2025年12月10日）：第16条第2款（0.03%/天滞纳金）；2026年7月1日生效。
第89/2026/TT-BTC号通知（2026年6月30日）：第21条（无需季度预缴申报）；2026年7月1日生效。
第245/2026/ND-CP号议定（2026年6月27日）关于2026年延期纳税；2026年6月27日至12月30日有效。
注意：原预缴规则（第126/2020号议定第17条、第91/2022号议定、2019年《税收征管法》第38/2019号）已失效，不再适用。

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本文信息仅供参考，以撰写时（2026年10月14日）现行法律为准，不构成针对具体案件的法律意见。

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