不是必然，但完全可能。追缴税款属于行政处理措施；只有当行为具备越南2015年《刑法》第200条规定的逃税罪构成要件时，才会追究刑事责任。企业在被追缴税款、处以行政处罚之后，仍可能被立案追究刑事责任——两种机制并行，不相互排斥。
追缴税款与刑事追诉：两套独立机制
追缴税款是行政措施：税务机关责令纳税人补足欠缴或逃避的税款，并加处行政罚款和滞纳金。刑事追诉属于刑法的范畴，仅当逃税行为达到2015年《刑法》第200条所描述的社会危害程度时才适用（经第12/2017/QH14号法律第1条第47款修改；第86/2025/QH15号法律未修改第200条）。
因此，同一案件可能同时在两个层面被处理：行政层面（追缴＋罚款）与刑事层面（立案、起诉、审判）。被追缴税款不等于”案件已经了结”。
逃税罪的刑事门槛（《刑法》第200条）
- 第1款（自然人）：逃税金额1亿越南盾以上不满3亿越南盾；或不满1亿越南盾但曾因逃税受过行政处罚而再犯，或有未被撤销的犯罪记录而再犯→处1亿至5亿越南盾罚金，或3个月至1年有期徒刑。
- 第2款：逃税金额3亿越南盾以上不满10亿越南盾；或有组织犯罪、利用职务便利、再犯等→处5亿至15亿越南盾罚金，或1年至3年有期徒刑。
- 第3款：逃税金额10亿越南盾以上→处15亿至45亿越南盾罚金，或2年至7年有期徒刑。
- 第4款（附加刑）：处2亿至10亿越南盾罚金；1年至5年内禁止担任职务、禁止执业或从事特定工作；没收部分或全部财产。
- 第5款（商业法人）：逃税金额2亿越南盾以上→处30亿至100亿越南盾罚金；暂停经营6个月至3年；符合《刑法》第79条情形的，永久暂停经营。
第200条属于《刑法》第76条所列商业法人承担刑事责任的33个罪名之一。换言之，企业可能因逃税罪被追究刑事责任，同时相关自然人（组织者、实行者、帮助者）仍按各自的角色被追诉。
税务机关何时向侦查机关移送案卷？
第108/2025/QH15号《税收管理法》（国会于2025年12月10日通过，2026年7月1日起生效，取代已于2026年7月1日失效的第38/2019/QH14号《税收管理法》）第22条第5款规定：税务管理机关负责人在发现税收违法行为有逃税、欺诈迹象达到应追究刑事责任程度时，应将检查案卷移送侦查机关。
税务总局第489/QD-TCT/2022号决定所附规程（第10条第1款）进一步明确了该机制：
- 检查、稽查中发现逃税行为有犯罪迹象→在5个工作日内将案卷连同建议立案文书移送侦查机关。
- 在研究行政处罚时发现犯罪迹象→立即移送，不再就该行为作出行政处罚决定。
- 行政处罚决定已执行完毕、之后又发现犯罪迹象→仍应移送侦查机关。
贯穿始终的原则是：同一行为不既受行政处罚又被追究刑事责任。
“已受过行政处罚”能阻挡刑事立案吗？
不能。已受过行政处罚并不妨碍侦查机关在具备犯罪迹象时立案。相反，法律对再犯规定得更为严厉：
曾因逃税受过行政处罚而再犯（或有未被撤销的犯罪记录而再犯），本身就是第200条第1款针对逃税金额不满1亿越南盾情形的定罪条件。
必须区分两种不同情形，避免混淆：
- 此前因逃税受过处罚的记录→第200条的定罪条件（对违法者不利）。
- 对已移送刑事处理的同一行为不再行政处罚→第489号决定确立的原则（避免对同一行为”处罚两次”）。
刑事案件会免除补缴税款义务吗？
不会。补足逃避的税款、罚款及滞纳金的义务独立存在，即使刑事案件正在侦查、起诉或审判，企业仍须足额缴纳税款。
而且，自愿足额缴纳税款、弥补后果属于从轻处罚情节（《刑法》第51条第1款b项：犯罪人自愿修理、赔偿损失或弥补后果）。
实践先例
- Asanzo案（2019年）：企业被处行政罚款263亿越南盾、追缴405亿越南盾，同时案卷被移送研究刑事处理——是行政与刑事两套机制并行的典型例证。
- 第132/2025/HC-PT号判决（2025年9月4日）：法院撤销了行政处罚决定，理由是税务机关在发现犯罪迹象时本应将案卷移送侦查机关，而不应作出行政处罚决定。
实务风险与建议
- 当行为具有故意欺诈特征（虚假凭证、两套账、隐瞒收入、虚构成本等）且金额达到第200条门槛时，被追究刑事责任的风险真实存在——切勿抱有”只是被追缴”的侥幸心理。
- 在被发现之前主动补报、足额缴纳税款，是量刑时重要的从轻情节。
- 收到税务检查、稽查决定，或发现案卷可能被移送侦查机关时，企业应尽早聘请律师评估刑事风险，而不应仅从会计—税务角度处理。
常见问题
被追缴税款后一定会被追究刑事责任吗？
不一定。分界线在于犯罪迹象：行为须具有故意欺诈性质，且逃税金额达到《刑法》第200条规定的门槛。许多案件止步于行政处理（追缴＋罚款），并未转入刑事程序。
足额缴纳追缴税款就能免于刑事追诉吗？
不能当然免除。纳税义务独立于刑事责任；自愿足额缴纳仅是量刑时的从轻情节，不是免责事由。
企业被追诉，管理人员会被连带吗？
可能。因为第200条属于第76条范围，商业法人承担刑事责任的同时，相关自然人（董事、总会计师、直接实施者等）可能按组织者、实行者或帮助者等角色被追诉。
税务机关移送刑事案卷有时限吗？
根据第489/QD-TCT/2022号决定，检查、稽查发现逃税行为有犯罪迹象时，税务机关应在5个工作日内将案卷连同建议立案文书移送侦查机关。
参考依据
- 2015年《刑法》第200条、第51条、第76条、第79条（2017年修正；第86/2025/QH15号法律未修改第200条）。
- 第108/2025/QH15号《税收管理法》第22条第5款（2026年7月1日生效；取代第38/2019/QH14号法律）。
- 税务总局第489/QD-TCT/2022号决定所附规程第10条第1款。
- 第132/2025/HC-PT号判决（2025年9月4日）；Asanzo案（2019年）。
延伸阅读：越南税务合规指南：企业如何应对税务稽查 · 在越中国企业税务合规指南
FLAT律师事务所协助企业评估税务—刑事风险，在追缴、税务稽查涉刑案件中代理企业与税务机关及司法机关交涉。请通过联系我们页面与我们取得联系。
本文内容仅供参考，不构成法律意见。具体案件应根据其实际材料及适用时的现行法律法规进行评估。
仅供参考，不构成法律建议。内容经 AI Legal Council 质量审核，未经真人律师审核。